营改增对企业的影响及对策建议
◎文/申爱萍 杨存忠
【摘 要】随着我国市场经济不断发展，各项法制不断完善，原有的税制逐步显示出不合理性。例如，常常出现税收重复征收现状。为了有效促进我国税收制度完善，企业结构的调整，我们实行了“营改增”征收制度。那么本文就对营改增税收制度进行背景分析，然后阐述此项改革对我国的影响，进而对此项政策改革提出对策建议。 【期刊名称】会计师
【年(卷),期】2013(000)014 【总页数】2
【关键词】营业税；增值税；营改增；建议
一、营改增的背景分析
营业税是针对企业单位或者个人在供应应税劳务、销售不动产以及转让无形资产时取得的营业收入所征收的税收。增值税也是针对企业或者个人销售物品以及通过加工、整修等形式的劳务活动征收的一种税种。营改增就是把原来那些应该缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税的形式。
营业税改征增值税试点改革是国家的一项较大的税制改革措施，它的实施目的是为了实现良好的结构转型而减收税费。上海市是营业税改征增值税的试点区域，其主要的试点行业为部分现代服务业以及交通运输业。当然，在这个过程中，非试点地区想加入这个行列的积极性是很高的。此外，财政部和国家税务局也正在制定具体实施方案：针对下一步扩大试点地区和试点行业的研究工作，并将适时推进交通运输业、邮电通信业和部分现代服务业等行业在全国开展试
点。
二、“营改增”产生的影响
（一）“营改增”产生的积极影响
1.“营改增”是一项减税政策，大多数企业税收负担减轻，大大降低了企业的税负成本。针对服务行业，服务企业假如登记成为一般纳税人后，对于购买的固定资产、服务以及相关的货物的进项税可以进行抵扣或者减免。那么针对制造业企业，对做零售或者批发货物的企业对于购买货物或者服务的相关进项税批发和零售企业能抵扣接受服务或者货物的购买时，其产生的进项税是可以抵扣的。事实上，经过实践证明，自上海、北京等地方实施了税改增这项税制后，其它地方明显感受到其优势，从而“营改增”这项政策制定普遍受到欢迎。长期以来，企业深深受到重复征税的问题的影响，从而使企业成本增加。具体而言，对于年收入小于五百万的小规模企业，其营业税的征收比例是百分之五，而现在按照增值税征收要求只要百分之三的税款，因此比原来税额减少了百分之四十。
2.“营改增”政策改革，使服务业受益明显。由于服务企业缴纳税费减少，企业税收负担减少，对于企业来说信心增强了，尤其是对于高新技术企业，这项政策对他们开拓创新之路的发展起到大大的推进。从而对更多企业来说，最终拥有大量的市场份额以及造就自己卓越的品牌，增加了极大的可能性。 3.从出口方面来说，“营改增”政策改革有利于我国出口产品和我国的服务走向世界。“营改增”政策实施后，出口产品退税的体制的效益得到了很好体现。国家运输以及研发方面的业务都被纳入出口不交税的范围之中。这样推动了类似服务以及不含价格税参与国际市场中，从而增强了国家的竞争优势，增加了
出口货物的国际竞争力。我国本来是以廉价商品出口模式，从而以价格优势得到了国外大量的市场份额。此外，对于我国国内的各行业来说，显得更加公平竞争。因为，在“营改增”之前，由于没有按照各个行业进行明确分工征税，许多行业觉得存在很大的不公平。但是此次改革之后，进行了有区别的行业征税，例如，很明显的就是对于交通运输业和部分现代服务业进行了有效的行业之分。
最后，“营改增”政策实施后，可以有效的吸引国外的其他行业到试点地区，有助于我们国家经济的发展，我国产业的长远发展。由于试点地区，税收瓶颈的逐渐破除，许多跨国公司落户到试点地区意愿明显增强，这有利于试点地区的资源更好的利用与配置。随着“营改增”改革税收政策制度的试点地区和试点行业的不断扩大，那么这种税收制度的作用表现在促进增长以及调整结构的效应也逐一体现出来。由于“营改增”试点方案使大量国际跨国公司尝到了好处，于是，他们不仅带来了资本而且引入了科学技术，有利于推进服务类产业和其他产业的大发展，从而使我们受益。 （二）“营改增”产生的消极影响
一项制度的改革，有利也有弊，有获得收益的一方，那么相对而言就有失去利益的一方，对于“营改增”的税收政策制度也不例外。首先，由于试点范围在全国是较小的，从而使我国原来发展不好的地方更不好，那么好的地方发展的更好的现状，从而使得地方发展更不平衡。其次，“营改增”试点实施后，地方政府的税收收入减少，那么就会加剧地方政府的负担，并且，这次改革后，地方政府的权利也受到了一定的限制。最后，此次改革尽管会让一些行业得到税收减免的好处，但是对于另一些行业来说，税负不仅不减少，反而增加，那
营改增对企业的影响及对策建议
