13.乙公司2013年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2013年12月30日，租期为2年，年租金35万元，从2014年起每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2014年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2015年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2015年度损益的影响金额为()万元。
A.20 B.35 C.55 D.95
隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： C
解析： 2015年的会计处理为： 借：银行存款35
贷：其他业务收入35 借：银行存款620
贷：其他业务收入620 借：-其他业务成本600
贷：投资性房地产——成本560 ——公允价值变动40 借：公允价值变动损益40
贷：其他业务成本402015年度影响损益的金额=35+620-600-40+40=55（万元）。 笔记：
14.下列各项中，不属于其他综合收益的是()。
A.外币财务报表折算差额
B.可供出售金融资产的正常公允价值变动 C.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值
D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额
隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： C
解析： 发行可转换公司债券时权益成分的公允价值确认为其他权益工具，转股时其金额转入资本公积——股本溢价，不属于其他综合收益。 笔记：
15.甲公司为建造一项固定资产于2x14年1月1日发行5年期的债券，面值为10000万元，票面年利率为6%，发行价格为10400万元（假定不考虑债券发行费用），每年年末支付利息，到期还本，实际年利率为5%。建造工程于2x14年1月1日开工，年末尚未完工。该建
造工程2x14年度发生的支出如下：(1)1月1日支出2900万元；(2)6月1日支出3000万元；(3)12月1日支出3000万元；(4)12月31日支出1000万元。闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.4%。甲公司2x14年发生的借款利息费用应予资本化的金额为()万元。
A.520 B.256 C.304 D.730
隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： B
解析： 2x14年应予资本化的借款利息金额=10400*50%-（10400-2900）*0.4%*5-（10400-2900-3000）*0.4%*6-（10400-2900-3000-3000）*0.4%*1=256（万元）。 笔记：
多项选择题(每题2分)
16.下列属于长期股权投资核算范围的有()。
A.投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资 B.投资方能够对被投资单位实施共同控制的权益性投资 C.投资方能够对被投资单位实施重大影响的权益性投资 D.投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： AC
解析： 选项B，投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资，才属于长期股权投资；选项D，投资性主体对不纳入合并财务报表的子公司的权益性投资，应按照公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益。 笔记：
17.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日，实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.3月1日发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B.3月11日外汇汇率发生重大变化 C.4月2日经批准将资本公积转增股本
D.3月10日甲公司被法院二审判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈
答案： AD
解析： 在资产负债表日后事项涵盖期间（2015年1月1日至2015年3月30日）发现2014年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项，选项A正确；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2014年年末确认预计负债800万元，属于调整事项，选项D正确。 笔记：
18.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。
A.预计的产品售后服务费形成的预计负债 B.应收购买国债确认的利息收入 C.应支付的违反税收规定的罚款 D.向银行借入的短期借款
隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： BCD
解析： 选项A，预计的产品售后服务费形成的预计负债的计税基础为零。 笔记：
19.按照企业会计准则规定，下列各项中，属于非货币性资产交换的有()。
A.以应收账款换取土地使用权
B.以专利技术换取拥有控制权的股权投资 C.以可供出售金融资产换取未到期应收票据 D.以交易性金融资产换取机器设备 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： BD
解析： 应收账款和应收票据属于货币性资产，选项A和C不属于非货币性资产交换。 笔记：
20.下列关于公允价值层次的说法中，正确的有()。
A.企业应当将估值技术所使用的输入值划分为三个层次 B.最优先使用第一层次输入值，最后使用第三层次输入值
C.企业应当根据相关资产或负债的特征，对第二层次输入值进行调整
D.公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最高层次决定
隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： ABC
解析： 公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定，选项D不正确。 笔记：
21.20x2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款年利率为5%，(P/A，5%，5)=4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有()。
A.20x2年财务费用增加86.59万元 B.20x3年财务费用增加70.92万元
C.20x2年1月1日确认无形资产2000万元
D.20x2年12月31日长期应付款账面价值为2000万元 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： AB
解析： 20x2年1月1日无形资产的入账价值=400*4.3295=1731.8（万元），计入“未确认融资费用”的金额=2000-1731.8=268.2（万元）；20x2年确认的财务费用=（2000-268.2）*5%=86.59（万元）；20x3年确认的财务费用=[（2000-400）-(268.2-86.59)]*5%=70.92（万元）；20x2年12月31日长期应付款账面价值=（2000-400）-(268.2-86.59)=1418.39（万元）。选项C和D不正确。 笔记：
22.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有()。
A.固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量
B.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量 C.可供出售金融资产按照公允价值计量 D.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： AC
解析： 因坏账准备和存货跌价准备可以转回，所以应收款项应按照账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量，存货按照成本与可变现净值孰低计量，选项B和D不正确。 笔记：
23.下列属于职工薪酬的有()。
A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.职工福利费
C.医疗保险费、工伤保险费 D.已故员工遗属福利
隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： ABCD
解析： 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 笔记：
24.关于可转换公司债券，下列说法中正确的有()。
A.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目
B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券（可转换公司债券）”科目
C.发行可转换公司债券时，实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“其他权益工具”科目
D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券（可转换公司债券）”科目 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： AC
解析： 发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券（可转换公司债券）”科目，按其差额，贷记“其他权益工具”科目。 笔记：
25.2015年7月5日，甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。A专利技术的成本为2000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，A专利技术按照成本的150%摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2015年度实现的利润总额为9050万元，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。假定不考虑其他因素。甲公司关于A专利技术的下列会计处理中错误的有()。
A.2015年12月31日无形资产的计税基础为1900万元 B.A专利技术不产生可抵扣暂时性差异 C.2015年应交所得税为2250万元 D.2015年所得税费用为2250万元 隐藏答案加入收藏加入记忆错题反馈 答案： AB
解析： 2015年12月31日无形资产账面价值=2000-2000/10*6/12=1900（万元），计税基础=1900*150%=2850（万元），产生可抵扣暂时性差异=2850-1900=950（万元），选项A和B错误；2015年应交所得税=(9050-2000/10*6/12*50%)*25%=2250（万元），选项C正确；2015年所得税费用与应交所得税相等，选项D正确。 笔记：
中级会计职称考试《中级会计实务》押题密卷(一)
