2016年会计从业资格考试之财经法规真题卷十六

一、单项选择题(每题1分，共20分)

1应对伪造、变造会计凭证的违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员，除了行政处罚外，( )。 A.还应当给予行政处分

B.不能再给予行政处分予行政处分

C.如属于国家工作人员的，还应当给予行政处分 D.不属于国家工作人员的，还应当给予行政处分 参考答案：C

参考解析：应对伪造、变造会计凭证的违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员，除了行政处罚外，如属于国家工作人员的，还应当给予行政处分。故选C。

2从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位，如果账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售额在( )万元以上的，经企业申请，税务机关可认定为一般纳税人。 A.50B.60C.100D.180 参考答案：A

参考解析：从事货物生产或提供应税劳务的企业和企业性单位，如果账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，能按规定报送有关税务资料，并且年销售额在50万元以上的，经企业申请，税务机关可认定为一般纳税人。故选A。 3关于信用卡销户的说法中，下列说法正确的是( )。 A.销户时，单位卡账户余额只可以提取现金 B.销户时，单位卡账户余额只可以转入基本存款账户 C.销户时，个人卡账户余额只可以转账结清 D.销户时，个人卡账户余额只可以提取现金 参考答案：B

参考解析：销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。故选B。

4下列关于记账凭证错账处理的说法中，错误的是( )。 A.如果在入账前发现错误，可撕毁重新填制 B.如果在入账后发现错误，可撕毁重新填制

C.如果在入账后发现错误，应按更正错账的方法更正并签章，不得撕毁 D.已登记入账的记账凭证，当年发现填写错误，应采用红字更正法更正 参考答案：B

参考解析：如果在入账后发现错误，应按更正错账的方法更正并签章，不得撕毁。故选B。

5乙级政府采购代理机构应当具备的条件之一是( )。 A.具有法人资格，且注册资本为人民币30万元以上 B.具有法人资格，且注册资本为人民币50万元以上 C.具有法人资格，且注册资本为人民币100万元以上 D.具有法人资格，且注册资本为人民币400万元以上 参考答案：B

参考解析：乙级政府采购代理机构应当具备下列条件：①具有法人资格，且注册资本为人民币50万元以上。②与行政机关没有隶属关系或者其他利益关系。③具有健全的组织机构和内部管理制度。④拥有固定的营业场所和开展政府采购代理业务所需设备、设施等办公条件。⑤具有良好的商业信誉以及依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录。⑥申请政府采购代理机构资格前3年内，在经营活动中没有重大违法记录。⑦参加过规定的政府采购培训，熟悉政府采购法律、法规、规章制度和采购代理业务的法律、经济和技术方面的专业人员，其中：技术方面的专业人员，具有中专以上学历的不得少于职工总数的50%，具有高级职称的不得少于职工总数的10%。故选B。

6对一个单位一定会计期间内财务会计情况和生产经营、业务活动情况进行分析总结的书面文字报告称为( )。

A.会计报表B.会计报表附注C.财务情况说明书D.会计报表解释 参考答案：C

参考解析：财务情况说明书是指对一个单位一定会计期间内财务会计情况和生产经营、业务活动情况进行分析总结的书面文字报告。故选C。

7发票开具后的( )应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。 A.发票联B.存根联C.记账联D.抵扣联 参考答案：B

参考解析：开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。故选B。 8财务会计报告应当根据( )编制。 A.经审核的会计凭证 B.各类会计报表为直接依据

C.实际发生的经济业务事项为直接依据 D.经过审核的会计账簿记录及相关资料 参考答案：D

参考解析：财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录及相关资料编制。故选D。 9营业税纳税人转让、出租土地使用权，应当向( )的主管税务机关申报纳税。 A.机构所在地B.居住地C.土地所在地D.不动产所在地 参考答案：C

参考解析：营业税纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。故选C。

10下列各项中，不属必看 下方的判断题与案例分析题为本次考试真题于会计职业道德惩处形式的是( )。 A.在行业内部公共刊物上曝光 B.在行业范围内通报批评

C.指令其参加一定学时的继续教育课程 D.吊销会计从业资格 参考答案：D

11某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5 000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。 A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得 参考答案：B

参考解析：本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画、咨询、讲学等29项具体项目。故选B。

12内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。下列各项中，关于内部牵制制度的说法，正确的是( )。

A.单位现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准 B.单位购人材料物资，应由采购人员办理采购、报账手续，将材料验收入库，并登记入账

C.单位发出材料时，应经使用部门批准，经办人员领用，仓库保管员发料并记账 D.单位发放工资时，应由财务部门核算工资、编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账 参考答案：A

参考解析：内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核批准;出纳人员付款，记账人员记账;不能由一个人同时办理付款和记账业务;银行印鉴不能由一人同时保管。同样，单位购入材料物资，应由采购人员办理采购、报账手续，仓库保管员验收入库，记账人员登记入账。发出材料时，应经使用单位批准，经办人员领用，仓库保管员发料，记账人员记账。再如单位发放工资.应由人事部门工作核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账，等等。上述业务，均不得一人兼办。故选A。 13纳税期限体现了税收的( )。 A.强制性B.无偿性C.固定性D.连续性 参考答案：C

14高级会计专业技术资格的取得实行( )。 A.评审制度B.全省统考C.考评结合D.全国统考 参考答案：C

参考解析：高级会计专业技术资格的取得实行考评结合方式。故选C。

15如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。为消除不利影响，在会计师事务所采取的下列防范措施中，最可能无效的是( )。

A.向项目组分派足够多的员工 B.必要时利用专家的工作

C.就执行业务的时间安排与客户达成一致意见 D.了解相关监管要求或报告要求 参考答案：A

参考解析：选项A很可能无效，项目组专业胜任能力不足并非多派员工就可以解决的。会计师事务所应向项目组分派足够的具有胜任能力的员工。选项B，派专家可以提高项目在特定领域的专业胜任能力;选项C.充足的时间一定程度上可以对专业胜任能力不足起到缓

解作用;选项D，专业胜任能力是相对监管要求和报告要求而言的，如果要求并不高，专业胜任能力不足所带来的影响就不重要。故选A。

16下列各项中，属于国家统一的会计制度的是( )。 A.《会计法》

B.《企业财务会计报告条例》 C.《总会计师条例》 D.《会计从业资格管理办法》 参考答案：D

参考解析：国家统一的会计制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。选项A属于会计法律，选项B、C属于会计行政法规，只有选项D属于国家统一的会计制度中的会计部门规章。故选D。

17《预算法实施条例》是由( )制定的。

A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.财政部 参考答案：C

18下列各项中。属于中央税的是( )。 A.增值税B.契税C.土地增值税D.消费税 参考答案：D

参考解析：本题考核中央税包括的税种。中央税包括关税、消费税、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。故选D。

19根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是( )。 A.10年B.15年C.25年D.30年 参考答案：C

参考解析：根据《会计档案管理办法》规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。会计档案的定期保管期分为3年、5年、10年、15年和25年5种。故选C。 20根据《中华人民共和国会计法》的规定，主管全国会计工作的部门是( )。 A.全国人大常务委员会B.中国会计学会C.国务院财政部门D.中国注册会计师协会 参考答案：C

参考解析：我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导，分级管理”的原则，由国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。故选C。

二、多项选择题(每题2分，共40分)

21根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得( )。 A.转借发票B.拆本使用发票C.转让发票D.代开发票 参考答案：A,C,D

参考解析：根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。故选ACD。

22代理记账人员必须遵守以下( )规则。

A.遵守会计法律和国家统一的会计制度，依法履行职责 B.对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密义务 C.对委托人不合理、不合法、不合规的要求应当拒绝 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 参考答案：A,B,C,D

参考解析：代理记账人员必须遵守的规则：①遵守会计法律和国家统一的会计制度，依法履行职责;②对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密义务;③对委托人不合理、不合法、不合规的要求应当拒绝;④对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。故选ABCD。

23关于票据保证，下列说法中符合《票据法》规定的是( )。 A.保证人必须由票据债务人以外的第三人担当

B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任 C.保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任

D.保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权 参考答案：A,C,D

参考解析：选项B，被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。故选ACD。

24税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取( )。

A.书面通知B.税收保全措施C.暂停营业D.强制执行措施 参考答案：B,D

参考解析：税务机关依法对纳税人进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产或者应纳税收入迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。故选BD。 25企业所得税的纳税人，包括( )。

A.国有企业B.合伙企业C.外商投资企业D.进行生产活动的其他组织 参考答案：A,C,D

参考解析：企业所得税的纳税人不包括合伙企业，对合伙企业应征收个人所得税。故选ACD。

26会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括( )。 A.单位内部的会计监督 B.会计工作的社会监督

C.会计工作的政府监督 D.以上级主管部门为主体的监督 参考答案：A,B,C

参考解析：会计监督包括单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督、以财政部门为主体的政府监督。故选ABC。

27在国库集中支付制度下，财政资金的收款方式有( )。 A.直接缴库B.集中汇缴C.过款户上缴D.单位层层上缴 参考答案：A,B

参考解析：国库集中收付制度改革中，规范了财政收入的收缴程序，取消收入过渡户，取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直接缴入财政专户或国库，并由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户。财政汇缴专户只能用于财政资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出。其中收缴方式为：①直接缴库;②集中;12缴。故选AB。 28下列有关预决算管理的监督表述正确的是( )。

A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督

B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督

C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督

D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督 参考答案：A,B,C,D

参考解析：各级国家权力机关、政府、财政、审计部门。故选ABCD。 29下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容是( )。 A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D.是否按照税法的规定按时足额纳税 参考答案：A,B,C

参考解析：从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书;会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定属于财政部门实施会计监督检查的内容。故选ABC。

30下列业务中，国有企业之间不能采用托收承付结算方式的有( )。 A.商品寄销B.由商品交易产生的劳务供应C.商品赊销D.商品代销 参考答案：A,C,D

参考解析：本题考核托收承付的概念。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。故选ACD。

31减税免税是国家对( )给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 A.纳税环节B.课税对象C.税率D.纳税人 参考答案：B,D

参考解析：减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。针对课税对象是为了鼓励和支持某些行为或项目的发展，针对纳税人是为了照顾某些纳税人的特殊困难。故选BD。

32账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，一般包括( )。 A.账实核对B.账证核对C.账账核对D.账表核对 参考答案：A,B,C,D

参考解析：对账包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。故选ABCD。 33根据效力等级的不同，我国会计法律制度分为会计法律、会计法规、会计规章和会计规范性文件4个层次。下列各项中，属于会计法规的有( )。

A.国务院发布的《总会计师条例》 B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》 C.省级人大常委会发布的《地方会计管理条例》 D.财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》 参考答案：A,B,C

参考解析：选项A、B属于“会计行政法规”，选项C属于“地方性会计法规”，选项D属于“会计规章”。故选ABC。

34在下列税种中，属于行为税类的有( )。 A.印花税B.增值税C.车辆购置税D.城镇土地使用税 参考答案：A,C

参考解析：选项B增值税属于流转税，选项D城镇土地使用税属于资源税。故选AC。 35国务院财政部门可以制定并自行发布( )。

A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件 参考答案：C,D

参考解析：本题考核国家统一的会计制度的范围和制定部门。国务院财政部门可以制定并自行发布的是国家统一的会计制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。故选CD。 36下列关于进项税的表述中正确的有( )。 A.企业购进货物发生的运杂费按7%抵扣进项税额 B.海关完税凭证上注明的增值税可以抵扣 C.购进的农产品可以按13%作为进项税额

D.购进货物的增值税专用发票上注明的增值税为进项税额 参考答案：B,D

参考解析：海关完税凭证上注明的增值税可以抵扣;购进货物的增值税专用发票上注明的增值税为进项税额。故选BD。

37财政部门在开展下列工作时，可将会计人员职业道德情况纳入检查与考核内容的有( )。

A.会计从业资格证书年检 B.会计执法检查 C.会计人员评优表彰 D.初、中级会计师资格考试 参考答案：A,B,C,D

参考解析：财政部门对会计职业道德进行监督检查，其检查的途径主要有：①会计执法检查与会计职业道德检查相结合;②会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;③专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。故选ABCD。

38甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让给戊。戊在法定期限内向付款人请求付款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担该汇票债务责任的有( )。

A.甲B.乙C.丙D.丁 参考答案：A,B,C,D

参考解析：本题考核票据责任的承担。根据规定，甲、乙、丙、丁都是戊的前手，都应当承担票据责任。故选ABCD。

39以下关于票据和结算凭证的基本要求正确的有( )。 A.出票日期必须使用中文大写

B.￥107 000.53大写金额可以写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分或者人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分

C.￥16 409.00大写金额为人民币壹万陆仟肆佰零玖元

D.￥6 007.14大写金额为人民币陆仟零柒元壹角肆分整 参考答案：A,B

参考解析：中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。故选AB。

40可以采用邀请招标方式采购货物或者服务的情形有( )。 A.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的 B.只能从唯一供应商处采购的

C.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的 D.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 参考答案：A,C

参考解析：可以采用邀请招标方式的采购情形有：①具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;②采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。故选AC。 三、判断题(每题1分，共20分)

41违背会计职业道德的行为，也就同时违反了会计法律制度。( ) 参考答案：错

参考解析：违反了会计法律制度的行为，也就同时违背了会计职业道德。

42中国注册会计师协会是我国CPA的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。( ) 参考答案：对

参考解析：中国注册会计师协会是我国CPA的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。

43单位应当指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，以便调节银行存款账面余额和银行对账单相符。( )

参考答案：错

参考解析：单位应当指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，以便调节银行日记账账面余额和银行对账单相符。

44行政处罚的对象是具有公务员身份的人员或国家行政机关。( ) 参考答案：错

参考解析：行政处分的对象是具有公务员身份的人员或国家行政机关。

45实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是不含增值税和消费税的销售额。( )

参考答案：错

参考解析：实行从价定率征税的应税消费品，其计税依据是含消费税而不合增值税的销售额。

46存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。( ) 参考答案：对

参考解析：存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

47国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，可以转账结算，也可支取现金。( ) 参考答案：错

参考解析：国内信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

48若单位规模较小，即使其经济业务复杂多样，财务收支频繁，也无须设置会计机构和会计人员。( ) 参考答案：错

参考解析：单位是否设置会计机构，不仅要考虑单位规模的大小，还要考虑经济业务和财务收支的繁简和经营管理的要求。若单位规模较小，但其经济业务复杂多样，财务收支频繁，也须设置会计机构和会计人员。

49个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于单位银行结算账户。( ) 参考答案：对

参考解析：个体工商户是一种经营组织形式，凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户属于对公结算账户，个人银行结算账户是不进行经营结算的，只是在本人买卖物品或收支时使用的。

10.会计职业道德初级会计考试真题通关群号(四三八三二零六二四)规范中的“强化服务”就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈会计从业考试真题通关群号(一三八九五四二四九)的服务意识和优良的服务质量。( )

51纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( ) 参考答案：错

参考解析：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向原税务登记管理机关办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销手续。 52会计从业资格证书实行注册登记制度。( ) 参考答案：对

53内部稽核制度是单位在会计机构之外另行设置的机构或人员对会计工作进行再检查的一种制度。( ) 参考答案：错

参考解析：内部稽核制度是指各单位的会计机构指定专职或者兼职会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核的制度。 54库存现金限额由开户银行根据开户单位5～7天的日常零星开支所需现金核定。( )

参考答案：错

参考解析：库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的现金核定。

55每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结出规律性，进行计算时，不得假定、估算，更不能任意变造，体现了国家预算的完整性原则。( ) 参考答案：错

参考解析：每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法、依据充分确实的资料，并总结出规律性进行计算，不得假定、估算，更不能任意变造，体现了国家预算的可靠性原则。 56会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。 ( )

参考答案：对

57一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后。( ) 参考答案：对

58国务院财政部门和县级以上人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。( ) 参考答案：错

参考解析： 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

59记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约。( ) 参考答案：对

60起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。( ) 参考答案：错

参考解析：本题考核减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到规定数额的。按全部数额征税，免征额才是对起征点以上部分征税。