1、税法的特征，主要表现在以下四个方面：
（1）税法结构的规范性。税收要素的固定性能保证税收固定性的实现，便于税法的实施。
（2）实体性规范和程序性规范的统一性。税法是实体性法律规范和程序性法律规范的统一体。
（3）税法规范的技术性。税法的技术性主要表现在两个方面：一是表现在税收实体法中，在具体税目的选择、税率的确定、特别是优惠税率的确定等方面都体现了税法规范的技术性。二是表现在税收程序法中，在税务登记制度、发票制度和管辖制度等方面都体现了税法规范的技术性。
（4）税法的经济性。随着现代市场经济运行的复杂化，税收除了满足财政收入的职能外，还承担起了调节宏观经济的职能，如通过调整税目、税率，规定减免税等制度调节经济运行。
2、税收效率原则所要求的是以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。它包括税收行政效率和税收经济效率两个方面。税
收的行政效率可以从征税费用和纳税费用两方面来考察。征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。这些费用占所征税额的比重即为征税效率。征税效率的高低和税务人员本身的工作效率又是密切相关的。而且对不同的税种，其征税效率也会存在很大的差异。纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。
税收的经济效率的主旨在于如何通过优化税制，尽可能地减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。
3、混合销售行为与兼营行为的区别在于：混合销售行为是同时涉及应税劳务和货物的销售行为，兼营行为则是既涉及应税劳务又涉及货物和非应税劳务的经营行为。一般说来，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征收营业税，其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税
对于兼营行为，则要求对兼营的不同项目分别核算。纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务与货物的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营不同税率应税劳务项目的，应分别核算不同税率的应税营业额，不分别核算或不能准确核算的，其应税项目应一并按高税率征税。纳税人兼营应税劳务项目与减免税项目的，应单独核算减免税项目的营业额，未单独核算或不能准确核算的，不得减免税。 五、计算题
2．某公司以商品批发和零售为主，本期发生下列业务：
（l）进口产品一批，境外买价3 30万元，另外发生到达我国海关前的运费 40万元，保险费20万元，其它费用10万元。进口的产品当地全部对外出售，含增值税售价21 06万元（关税税率40％，消费税税率 30％，增值税税率17% ）； （2）将应征消费税的旧小汽车转让他人，转让价22．26万元； （3）转让不需用办公房产一栋，转让价600万元，营业税税率5％，城建税税率7％，教育费附加为3％，转让前账面成本300万元。 要求计算：
（1）进口环节应交的关税、消费税和增值税； （2）国内零售及转让小汽车应交增值税； （3）应交营业税及土地增值税。
解1 ．关税=（330＋40＋20＋10）x40％＝160（万元） 2．消费税=（400＋160）/（1－30％）x30％= 240（万元） 3．进口环节增值税=（400＋160＋240）xl7％＝136（万元）
4．进口后国内销售应交增值税=2 106（1＋17％）xl7％－136＝17o（万元） 5．转让小汽车应交增值税= 22．26/（1＋6％）X6％＝ 1．26万元） 6．应交营业税= 600x5％= 30（万元）
7．土地增值额= 600—300—30X（l＋7％＋3％）＝267（万元） 8．应交土地增值税= 267x40％－（300＋30x（l＋7％＋3％）〕 x5％＝106．8—16．65＝90．15（万元）
财税法规专题课程形成性考核作业4答案
