注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理 董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账 ②实收资本减少 i资本过剩，发还股款 借：实收资本/股本（面值） 贷：银行存款
注：股份有限公司超面值付出的价格处理
①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本（面值） 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款
②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii发生重大亏损，需要减少实收资本 ⒉资本公积 ①资本/股本溢价
借：固定资产/银行存款（实收出资额） 贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用） ②接受捐赠资产
i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金
贷：资本公积－接受现金捐赠
注：外商投资企业：（要交所得税的！！） 借：现金
贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠
年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：
借：应交税金—应交所得税 贷：资本公积—接受现金捐赠 ii捐赠物为实物资产
借：固定资产(凭据金额＋支付的相关税费) 贷：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 递延税款
注1：以后处置或使用时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
借：银行存款/应收账款（处置收入） 贷：固定资产清理
借：资本公积–接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积－其他资本公积
借：递延税款（接受捐赠时计入该科目的金额） 贷：应交税金–应交所得税
注2：外商投资企业不直接通过“资本公积”。 ①接受捐赠资产时
借：固定资产、原材料(确定价值)20000 贷：待转资产价值 20000 ②年度终了时
借：待转资产价值 6600 贷：应交税金－应交所得税 6600 借：待转资产价值 13400
贷：资本公积–其他资本公积 13400 ③资本汇率折算差额
借：银行存款(收到日市场汇率) 贷：实收资本－外商资本（约定汇率） [资本公积－外币资本折算差额]
④拨款转入
i收到国家的专项技改、技术研究拨款 借：银行存款
贷：专项应付款（属长期负债项目） ii拨款项目完成后，形成各项资产的部分 借：固定资产（按实际成本）5000 贷：银行存款等5000 借：专项应付款5000 贷：资本公积－拨款转入5000
注：属于费用及其他未形成资产需核销的部分，直接借：专项应付款，贷：有关科目。 ⑤企业收到国家拨补的流动资本 借：银行存款
贷：资本公积－补充流动资本 ⑥企业收到无偿调入的固定资产
借：固定资产（调出单位帐面值＋附加费） 贷：资本公积－无偿调入固定资产 ⑦企业无偿调出固定资产 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理（该科目借方余额） ⑧关联交易差价
借：资本公积－关联交易差价 贷：资产科目 ⑨豁免的债务
借：应付账款、长期借款等 贷：资本公积－其他资本公积 ⒊留存收益 （1）盈余公积 ①提取
借：利润分配－提取盈余公积
－提取任意盈余公积 －提取法定公益金
贷：盈余公积－法定盈余公积 盈余公积－任意盈余公积 盈余公积－法定公益金 注：①外商投资企业 借：利润分配－提取储备基金 －提取企业发展基金 贷：盈余公积－储备基金 盈余公积－企业发展基金
②中外合作企业，在合作期内以利润归还投资 借：已归还投资（实收资本减项） 贷：银行存款 同时
借：利润分配－利润归还投资 贷：盈余公积－利润归还投资 ②使用
i补亏（先任意后法定盈余公积金） 借：盈余公积
贷：利润分配－其他转入
注：①外商投资企业经批准可用储备基金补亏 借：盈余公积－储备基金 贷：利润分配－其他转入 ii转增资本 借：盈余公积
贷：股本（股票面值×新增股数） 资本公积－资本溢价/股本溢价 iii发放现金股利或利润 借：盈余公积
贷：应付股本
③法定公益金用于集体福利设施的处理 i固定资产购入的处理 借：固定资产 贷：银行存款 ii实际用公益金支付时 借：盈余公积－法定公益金 贷：盈余公积－任意盈余公积 iii处置用公益金购买的资产时，转回 借：盈余公积－任意盈余公积 贷：盈余公积－法定公益金 （2）未分配利润
在年度终了，由以下两项目结转而形成 ①结转本年利润（以盈利为例） 借：本年利润
贷：利润分配–未分配利润 ②结转利润分配各明细项目 借：利润分配–未分配利润
贷：利润分配－提取盈余公积等明细项目 4.弥补亏损的核算
①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内） 借：本年利润
贷：利润分配–未分配利润 ②用税后利润弥补（五年后） i计算交纳所得税 借：所得税
贷：应交税金–应交所得税 借：本年利润 贷：所得税
ii结转本年利润，弥补以前年度亏损 借：本年利润（扣除当年所得税） 贷：利润分配–未分配利润
注：若税后利润还不够弥补，可用盈余公积补亏
常用会计分录大全2
