3．固定资产折旧 i计提折旧 借：管理费用 制造费用
其他业务支出（经营租赁） 贷：累计折旧
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额 借： 累计折旧 贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。
4．固定资产的后继续支出p113－114 （1）费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说大修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。 （2）资本化的后续支出： ①延长固定资产的使用寿命 ②使产品质量实质性提高 ③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入） （3）固定资产的改扩建 i注销原固定资产 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程 借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入 借：银行存款 贷：在建工程
iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值 借：固定资产 贷：在建工程
5．固定资产的盘盈、盘亏 ①盘盈
i经清查确认为盘盈时
借：固定资产（市价－折旧损耗） 贷：待处理财产损溢 ii报批后转销
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入–固定资产盘盈 ②盘亏
i经清查确认为盘亏时 借：待处理财产损溢 累计折旧（账面值） 固定资产减值准备
贷：固定资产（账面原值） ii报批后转销
借： 营业外支出–固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢
7．固定资产的期末计价（略）
第五章 无形资产及其他资产 1．无形资产
①购入的无形资产
借：无形资产（实际支付价款） 贷：银行存款 ②投资者投入
借：无形资产（投资双方确认价） 贷：实收资本/股本
注：为首次发行股票而接受投资者投入 借：无形资产（投资方账面价值） 贷：实收资本/股本 ③接受捐赠
借：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费） 贷：递延税款 资本公积
银行存款/应交税金（相关税费） ④自行开发并按法律程序申请取得
i取得时发生的注册费、律师费等相关支出 借：无形资产（确定的实际成本） 贷：银行存款
ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等） 借：管理费用
贷：银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产－土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款
注：该项土地开发时 借：在建工程
贷：无形资产－土地使用权
⑥用无形资产对外投资，比照非货币性交易 ⑦出售无形资产（即转让所有权） 借：银行存款
无形资产减值准备
[营业外支出－出售无形资产损失] 贷：无形资产
应交税金-应交营业税
[营业外收入－出售无形资产收益] ⑧出租无形资产（即转让使用权） 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转发生的相关支出
借：其他业务支出（如服务费，营业税） 贷：银行存款
⑨摊销（期限一经确定，不能改）P197 借：管理费用（自用的无形资产） 其他业务支出（出租的无形资产）
贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）
注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。
若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销 预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用 ⑩无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费 2．其他资产 ①长期待摊费用
应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。 i发生时
借：长期待摊费用 贷：银行存款 ii摊销时
借：管理费用、制造费用、营业费用 贷：长期待摊费用
第六章流动负债 1.应付账款（略） 2.应付票据（见后） 3.短期借款 ⑴借款时 借：银行存款 贷：短期借款 ⑵按月预提利息
借：财务费用 －利息支出 贷：预提费用 ⑶到期还本付息时 借：短期借款 预提费用
财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4.短期债券 ①收到债券款 借：银行存款
贷：应付短期债券(实收发行债券款) ②计提利息
借：财务费用(票面利息±折溢价) 贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 －利息支出 贷：银行存款 ③到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5.预收账款 ①预收时 借：银行存款 贷：预收账款 ②发货时 借：预收账款
贷：主营业务收入 应交税金－增（销） 银行存款 （运杂费） ③补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应付工资 ①支付职工工资 借：应付工资 贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取 借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
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