2015年下半年《审计》第一次作业（非毕业班）
已开始 15-10-23 上午9:19 已提交 15-10-23 上午9:51 状态 需要评分
分数 成绩尚未公布。 已用时间 32 分钟。 说明
问题 1 .得 1 分，满分 1 分
在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ ）。 答案
所选答案： D.
早期的英国注册会计师审计 . 问题 2 .得 1 分，满分 1 分
最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ ）。 答案
所选答案： B. 分析程序
. 问题 3 .得 1 分，满分 1 分
因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（ ）。 答案
所选答案： C. 民事责任和行政责任
. 问题 4 .得 1 分，满分 1 分
应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（ ）。 答案
所选答案： C. 误受风险
. 问题 5 .得 1 分，满分 1 分
如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ）。 答案
所选答案： C.
发表保留意见或无法表示意见 . 问题 6 .得 1 分，满分 1 分
职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（ ）方面的询问给予答复 答案
所选答案： D.
客户新聘任的注册会计师
. 问题 7 .得 1 分，满分 1 分
在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的
（ ）。 答案
所选答案： D. 计划可接受水平
. 问题 8 .得 1 分，满分 1 分
注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（ ）。 答案
所选答案： B. 更多
. 问题 9 .得 1 分，满分 1 分
如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ ）。 答案
所选答案： B.
获取这些控制是否已发生变化的审计证据 . 问题 10 .得 1 分，满分 1 分
有权批准会计师事务所成立的机构是（ ）。 答案
所选答案： D. 财政部
. 问题 11 .得 2 分，满分 2 分
咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。与鉴证业务相比，其基本特征有（ ）。 答案
所选答案： A.
咨询服务以信息的使用为主要目标 B.
咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约 C.
专业性是咨询服务的基础 D.
独立性是咨询服务的基础
. 问题 12 .得 2 分，满分 2 分
审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（ ）。 答案
所选答案： A.
完成审计工作和编制审计报告 B.
实施控制测试和实质性程序 C.
实施风险评估程序 D.
计划审计工作
. 问题 13 .得 2 分，满分 2 分 会计上的舞弊包括（ ）。
答案
所选答案： A.
蓄意使用不当的会计政策 B.
记录虚假的交易或事项 C.
伪造、变造记录或凭证
. 问题 14 .得 2 分，满分 2 分
影响审计效率的抽样风险包括（ ）。 答案
所选答案： B.
对内部控制信赖不足风险 C.
误拒风险
. 问题 15 .得 2 分，满分 2 分 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增加说明段，用以（ ）。 答案
所选答案： A.
说明导致所发表审计意见的所有原因 C.
在可能的情况下指出对财务报表的影响程度 . 问题 16 .得 2 分，满分 2 分 专业胜任能力要求主要指（ ）。 答案
所选答案： B.
对助理人员和其他专业人员的工作负责 C.
注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 D.
不得从事不能胜任的业务
. 问题 17 .得 2 分，满分 2 分
具体审计计划应当包括的内容有（ ）。 答案
所选答案： A.
为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.
针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 D.
注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序 . 问题 18 .得 2 分，满分 2 分
对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（ ）。
答案
所选答案： B.
行业协会进行业务检查时 C.
检察院因工作需要时 D.
联合审计时
. 问题 19 .得 2 分，满分 2 分 下列表述中正确的有（ ）。 答案
所选答案： A.
注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 B.
评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型 C.
在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因 D.
利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的准确性和完整性获取审计证据 . 问题 20 .得 2 分，满分 2 分
下列关于我国会计师事务所承接和承办的说法中正确的是（ ）. 答案
所选答案： A.
以会计师事务所名义承接业务 C.
由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 . 问题 21 .需要评分
你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。 现在的注册会计师所作的都是抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种方法非常冒险。只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。 答案
所选答案： 答：所选抽样测试并不是非常冒险的，在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，继续采用详细审计方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。在帐项导向审计阶段，由于采取判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。到了内控导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息摄影师具有很大的相关性。通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试.如果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就比较有保证，审计测试范围也可以相应缩小，反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的。随着风险导向审计的发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，这样抽样测试的风险得到了一定的控制，审计结果也是可信的。
. 问题 22 .需要评分
解释被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系。 答案
所选答案： 答：所选认定是指管理层对财务报表组成要素的确认,计量,列报作出的明确或隐含的表达.被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关 系如下： 交易和事项的认定 期末帐户余额的认定 列报的认定
发生 存在 发生及权利和义务 完整性 权利笔义务 完整性
准确性 完整性 分类和可理解性 截止 计价工分摊 准确性和计价 分类
. 问题 23 .需要评分
假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元。审定后认定的价值为245 600元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。 答案
所选答案： 答：根据比率估计抽样的计算公式：
估计应付帐总体价值=总体账面价值X(样本实际价值/样本账面价值)=5000000X(245600/240000)=5116666(元) 或者，运用差额估计抽样计算公式：
总体差额=(样本实际价值-样本账面价值)/样本量X总体项目个数 =(245600-240000)/200X4000=112000(元)
估计就会账款总体价值=112000+5000000=5112000(元) . 问题 24 .需要评分
职业道德规范的基本目的是什么？ 答案
所选答案： 答：1.它规定哪些行为是可行的，哪些行为是不可行的，从而为注册会计师执业提供了有用的行为指南； 2.促使注册会计师按照注册会计师审计准则等职业准则的要求提供专业服务，保证提高服务质量；3.加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计师在外界的强制要求不发表不当意见，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益； .向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准，提高社会公众对注册会计师职业的依赖程度；5.明确注册会计师的职业责任，进而规范注册会计师与客户，同行，以及社会公众的关系 ，有利于维护注册会计师的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。 . 问题 25 .需要评分
注册会计师小刘与客户达成一致意见，审计收费额度按完成审计任务所需的天数计算。请回答以下问题：
（1）或有收费职业行为规则的实质是什么？制定这条规则的原因有哪些？ （2）这位注册会计师违反了这条职业行为规则吗？ 答案
所选答案： , 答：（1）所谓或有费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件的一种收费方式，注册会计师出具的报告或提供的建议对客户的有利作用越大，服务报酬越高；有的作用越小，服务报酬越低；不得于委托人，则少收费甚至不收费。按照职业道德规范，审计收费多少应当以工作量的大小，参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据，
审计学第一次作业
