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认定、审计目标和审计程序对应关系
索引号： SE
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：管理费用 编制人：罗紫云 编制日期：
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标 A利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的管理费用均已记录。 C与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 D管理费用已记录于正确的会计期间。 E管理费用已记录于恰当的账户。 F管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 √ √ 报表截止日：2010年12月31日 复核人： 复核日期：
财务报表认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 √ √ √ √
索引号 执行 1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。2.将管理C 费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。 SE2、SE2-1 执行 3.对管理费用进行分析： (1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，ABC 判断其变动的合理性； (2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较； (3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。 E 4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定的核算SE3 执行
内容与范围，结合成本费用的审计，检查是否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调整。 5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持。 6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费ABC ABC ABC 等），检查相关董事会及股东会决议，是否在合规范围内开支费用。 7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔偿款项支出。 8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否存在损失已发生而未入账的事项。 9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。 10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土地使用税、印花税等税费是否正确。 11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等）是否直接计入管理费用。 12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合理计提。 13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施截止性 ABC C C ABC SE3 执行
ABC ABC SE3 执行
D 测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整。 15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 SE1 执行 F 16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 计划实施的实质性程序
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：管理费用 编制人：罗紫云 编制日期：
2、完整性:所有应当记录的管理费用均已记录。
索引号： SE
报表截止日：2010年12月31日 复核人： 复核日期：
1、发生:利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关。
3、准确性:与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 4、截止：管理费用已记录于正确的会计期间。 5、分类：管理费用已记录于恰当的账户。
6、列报：管理费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
财务报表认定 项目
发 完整准截分列生 性 确止 类 报 性 低 高 支支 低 高 低 高 支支支支持 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序(注3) 注;1.结果取自风险评估工作底稿.
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿.
索引号 SE1 SE2 执行人 罗紫云 罗紫云 持 持 持 持 持 低 高 低 高 低 高 SE2-1 罗紫云 SE3 SE4 罗紫云 罗紫云 3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用\√\表示.
管理费用审定表
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：管理费用审定表 编制人：罗紫云 编制日期：
项目名称 本期未审数 管理费用 合计 审计结论:
账项调整 借 方 贷 方 本期审定数 767342.1 索引号： SE1
报表截止日：2010年12月31日 复核人： 复核日期： 上期审定数 索引号 767719.3 377.24 经审计调整后，被审计单位管理费用本期发生额可以确定。
管理费用明细表 索引号： SE2 报表截止日：2010年12月31日 复核人： 复核日期： 工会经月份 合计 工资及福利 通讯费 费及职工教育经费 1月 2月 241811.1 228858.56 257922.49 488776.45 270021.47 230827.96 227399.92 71592 69996 4500 2189 6500 2149 31192.27 31192.27 32348.19 32348.19 32348.19 32348.19 32348.19 1050 4308.45 6500 52885.76 51002.4 53710.52 81727.08 48145.44 52007.28 51100.68 8368 8070 7196.25 6345.62 折旧费 办公社会保险费 费 住房公积金 水电费 管理费用明细项目 业务招待费 38000 24000 22000 18100 14500 11112 16140 7893.49 2985.94 1311.8 176582.6 56808.06 946.39 775.21 修理费 长期车辆使用费 差旅费 四小税 无形资待摊产摊销 费用2985.33 2985.33 2985.33 2985.33 2985.33 2985.33 2234.66 坏账准其他 研发支出 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：管理费用明细表 编制人：罗紫云 编制日期 摊销 备 10000 14000 5000 5000 3582 3月 72868.8 113464.2 72914.4 5000 2237.2 3483.55 8498.5 6653.7 11000 5000 30000 4月 5月 4320 8814 7617.95 8229 8085.55 18100 7583.5 10520 11000 5000 5000 18500 4000 15994.78 1406.37 2730 2238.6 4001.5 2150 6月 71592 2198 7468.5 10025 420 17000 5000 7月 71592 1876 2198 7592.26 10051 5000 8月 9月 10月 11月 12月 304889.61 207898.03 256828.3 218391.83 767719.3 71592 71592 71592 71592 71592 901979.4 901979.4 1889 2198 1891 2198 4205 2198 3450 2198 3309.6 43672.1 43672.1 2198 27692.35 27692.35 32348.19 26503.92 23494.86 23655.64 21263.44 351391.54 351391.54 3500 1800 1000 7500 25658.45 25658.45 52475.28 51972.52 93069.91 50322.37 54304.6 692723.85 692723.85 8303.05 8223.5 7606 7962.4 8592.5 102487.95 102487.95 7778.19 7619.16 7232.79 10008.31 7990.41 92282.69 92282.69 19226 10285 16300 12090 22800 224553 224553 860.67 942.82 709.12 5883.45 1148.5 256848.04 256848.04 12826 9520 15050 13200 38109.5 165301.5 165301.5 57000 2234.66 2234.66 2234.66 2234.66 2234.66 31319.94 31319.94 5000 5000 5000 5000 5000 60000 60000 31158.57 2215.45 1505.96 3195 291386.09 399362.22 399362.22 4200 4830 6600 5680 101462 101462 224610 224610 224610 合计 767719.3 上期数 变动额 变动比例 审计说明: 767719.3 经审查，被审计单位的固定资产计提的折旧记录在管理费用，拟将折旧费作为审计重点。 管理费用各月明细表 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目：管理费用各月明细表 编制人：罗紫云 编制日期： 索引号： SE2-1 报表截止日：2010年12月31日 复核人： 复核日期：
《注册会计师审计综合实训》管理费用实质性测试底稿课件
