会计学第六章 负债

短期借款利息的会计处理

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短期借款的利息按季支付，或者利息是在借款到期时连同

本金一起归还，并且数额较大的，应采用预提的方法 （1）按月预提利息 借：财务费用 贷：应付利息 （2）实际支付时 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款

实际支付数━已预提数 已预提数

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短期借款的利息是按月支付的，或者利息是在借款到期连同本金一起归还，但数额不大的，可以不采用预提的方法，而是在实际支付时或收到银行的计息通知时

借：财务费用

贷：银行存款

【课后作业】

某企业2015年1月31日向银行借入一笔生产经营用短期借

款1 000 000元，期限3个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款到期一次还本付息。

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根据上述业务，编制借入、归还和利息处理的会计分录。

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二、应付票据

（一）应付票据的定义

应付票据是指企业在购买材料、商品和接受劳务供应等而开

出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为依据。

我国商业汇票的付款期限最长不超过6个月，所以在会计实务中，一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账

（二）账户设置

“应付票据 ”账户

?核算范围：用于核算因企业购买材料、商品和接受劳

务供应等开出、承兑的商业汇票。

?账户性质：该账户属于负债类账户。 ?明细账：该账户可按债权人设置明细账户。