国家开放大学《高级财务会计》形考任务3参考答案
题目一：A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2015年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 6.25 625 000 应收账款 500 000 6.25 3 125 000 应付账款 200 000 6.25 1 250 000 A公司2015年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1美元 =6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为1美元 =6.30 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =6.20 元人民币。 要求： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ； 2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答题要点：
1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录
（1）借：银行存款 ($500000×6.24) ￥3120000
贷：股本 ￥3120000 （2）借：在建工程 ￥2492000
贷：应付账款 ($400000×6.23) ￥2492000 （3）借：应收账款 ($200000×6.22) ￥1244000
贷：主营业务收入 ￥1244000 （4）借：应付账款 ($200000×6.21) ￥1242000
贷：银行存款 ($200000×6.21) ￥1242000 （5）借：银行存款 ($ 300000×6.20) ￥1860000
贷：应收账款 ($300000×6.20) ￥1860000
2）分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。
银行存款:
外币账户余额 = 100000 +500000-200000 +300000 =700000(美元)
账面人民币余额 =625000 +3120000-1242000 + 1860000 =4363000(元)
汇兑损益金额=700000×6.2 - 4363000= -23000(元) 应收账款:
外币账户余额 = 500000 +200000 -300000 =400000(美元) 账面人民币余额 =3125000+1244000-1860000 =2509000(元) 汇兑损益金额=400000×6.2-2509000 = -29000(元) 应付账款:
外币账户余额 =200000+400000-200000=400000(美元) 账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500000(元) 汇兑损益金额=400000×6.2-2500000=-20000(元) 汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000(元) 即计入财务费用的汇兑损益= - 32000(元) 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：应付账款 20000
财务费用 32000 贷：银行存款 23000
应收账款 29000
题目二：资料：某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。
国家开放大学《高级财务会计》形考任务3参考答案
