第七章 税收征收管理法律制度

第七章 税收征收管理法律制度

第一节 税务管理

知识点：多证合一（★）（2018年调整） （一）“五证合一，一照一码”

工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证 （二）“多证合一、一照一码”

在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。

【例题·多选题】（2017年）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，

属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。 A.安全生产许可证 B.组织机构代码证 C.税务登记证 D.工商营业执照

『正确答案』BCD

知识点：证、账、票的管理（★★★） （一）证、账管理

1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.纳税人使用计算机记账的， 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定， 并能正确、 完整核算其收入或者所得。

4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。 【注意】起点及时间均可能成为命题点。

【例题·单选题】（2015年、2016年）根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、

经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（ ）。 A.90日 B.60日 C.30日 D.15日

『正确答案』D

【例题·单选题】（2015年、2017年）扣缴义务人应当自法律规定的扣缴义务发生

之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A.10天 B.15天 C.20天 D.30天

『正确答案』A

【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，

从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（ ）。 A.30年 B.10年 C.15年 D.20年

『正确答案』B

（二）发票管理（2018年调整） 1.发票的类型

类型 包括内容 增值税专用增值税专用发票、税控机动车销售统一发票 发票 增值税普通增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票） 发票 其他发票 农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票

2.发票的适用范围 纳税人 一般纳税人 可使用发票 增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 月销售额＞3万（季度增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 小规模纳＞9万） 税人 月销售额≤3万（季度享受免税政策，不得开具增值税发票 ≤9万）

【注意1】增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。

【注意2】纳税人可依法“书面”向“国税机关”要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。

3.发票的开具和使用

（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。

（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。

（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： ①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； ②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； ③拆本使用发票； ④扩大发票使用范围；

⑤以其他凭证代替发票使用。 4.发票的保管

已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

5.增值税发票开具和使用的特别规定

购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社会信用代码”；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。 6.发票的检查

税务机关在发票检查中的权利：

（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况； （2）调出发票查验；

（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；

（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；

（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

【例题·多选题】下列各项中，属于增值税专用发票的有（ ）。

A.增值税专用发票

B.税控机动车销售统一发票 C.海关进口增值税专用缴款书 D.农产品收购发票

『正确答案』AB