第三章 税收法律制度 ☆考点总结
一、税收的概念与种类
概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。（判断）注意：不是凭借所有权 作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 特征 强制性、无偿性、固定性（多选） 分类 按征税对（重象 点） 按征收管理的分工体系分 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 工商税类 增值税、消费税、营业税、关税。 企业所得税、个人所得税。 房产税、车船税。 资源税、土地增值税、城镇土地使用税。 印花税、城市维护建设税。车辆购置税 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税 进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。 关税、消费税。 房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 增值税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税 大多数 资源税、车船税、土地使用税。消费税中的啤酒、黄酒 消费税中的白酒、卷烟。 关税类 中央税 地方税 中央地方共享税 按计税标从价税 准不同分 从量税 复合税 按税收征收权限和收入支配权限分
二、税法及其构成要素
（一）税法的分类（重点，单选、多选） 税税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法法律规范的总称。 概念 税按税法的法功能作用的不同分 分类 按主权国家行使税收管辖权的不同分 《中华人民共和国营业税收 《中华人民共和国增值税暂行条例》、实体法 税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收 《中华人民共和国税收征收管理法》。 程序法 国内税法 国际税法 外国税法 制定部门 代表性文件 制定部门 代表性文件 制定部门 代表性文件 制定部门 法律地位 制定部门 法律地位 全国人大及其常务委员会 XX法 国务院 XX条例 财政部、国家税务总局、海关总署部门、机构 XX办法，XX规则 省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权 低于税收法律、行政法规 县以上（含本级）税务机关 在本辖区内使用 按税法法税收 律级次分 法律 税收行政法规 税收 部规章 门规章 地方规章 税收规范性文件 效力排序
法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件
（二）税法的构成要素（重点） 税法构成要素 征税人 纳税人 主要包括税务机关和海关。 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 具体内容 征税课税对象，即对什么征税。 对象 征税对象是区别不同税种的重要标志。 税目 税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 税率 应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，体现征税的深度。 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。 （1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 （2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。 （3）累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。 计税计算应纳税额的依据或标准。 依据 分为从价计征、从量计征、复合计征。 （1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 （2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 （3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 纳税税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 环节 增值税实行多次课征制。 纳税纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 期限 纳税纳税人申报缴纳税款的地点 地点 减免税 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。 法律违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 责任
第二节 主要税种
☆考点总结
一、增值税 概增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取念 得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（多选） 分类 生产性增值税 收入型增值税 消费型增值税 一般纳税人 认定标准 我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。（单选） （1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人 （2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判） 税率 17% 13% 除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务 粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多选、单选） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制） 应纳税额计算 计算公式 销项计算 销项税额=不税额 公式 含税销售额×适用税率 销售包括：纳税人 额的销售货物或确定 者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 不包括：向购 买方收取的销项税额。 进项准予税额 抵扣的进项税额 （1）从销售 方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额； （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税
额； 小规模纳税人 认定标准（单选） （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。 （3）个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。 3% 不得抵扣进项税 应纳税额=不含税销售额×征收率（实行简易征收制） 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率） 一般规定 销收讫销售款或取得售索取销售款凭据的货当天 物或应税劳务 进报关进口的当天 口货物 具体规定 直接收款方式 收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。 征收率 应纳税额 计算公式 含税销售额转化为不含税销售额计算公式 征收管理 纳税义务发生时间 托发出货物并办妥托收收手续的当天 承付和委托收款方式
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