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注册会计师应当作为盘点小组成员进行√；理由：因其交易数量少交易额大，
一，判断 盘点。 对会计报表的公允性反映产生较大的影B ×；理由：注册会计师应现场观察响。
67．被审计单位2002年改变原坏账并进行抽查；实地盘点是被审计单位管
52.筹资与投资循环的特征之一就是准备核算方法变直接转销法为备低法，理当局的会计责任
注册会计师提请其在报表附注中披露会36．被审计单位当年12月31日收到审计年内筹资与投资循环的交易数量较计差错更正情况。 一张购货发票，并记入当年12月份账内，少，而每笔交易的金额通常较大，注册
×；理由：属于会计政策变更 而存货实物却在次年的1月2日才收到，会计师在对这一环节进行审计时，可以77．被审计单位如果将税收滞纳金、未包括在年底的盘点范围内，这样有可采用抽样审计。
×；理由：一般应采用较为详细的审违法经营罚款等支出列作违约金，就有能虚减本年的利润。
可能偷漏所得税。 √；理由：审计人员对销售成本采计
75．出于某种不正常的目的和动机，√；理由：税收滞纳金、违法经营罚用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没
款不得税前扣除；经营活动的违约金可纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年被审计单位或职员有可能转移、隐匿、
挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。 以税前扣除 利润将会被虚减。
√；理由：被审计单位的非常规业务40．被审计单位购货交易正确截止的10．被审计单位保管应收票据的人不
的内部控制一般都不很健全 关键是交易记录的借贷双方必须在同一应该经办有关会计分录。
76．出于某种不正常的目的和动机或会计期间入账。 √；理由：符合销货业务内部控制的
工作差错，被审计单位对报废的固定资√；理由：按存货正确截止的要求，职责划分。
若未将年终在途存货列入当年的存货盘71．被审计单位资产负债表上的现金产有可能存在按原值转入营业外支出的
情况。 点范围，只要相应的负债亦同时记入次数额，应以结账日的账面数额为准。
√；理由：被审计单位的非常规业务年账内，对会计报表的影响并不重要。 ×；理由：应以结账日的实有数额（审
的内部控制一般都不很健全 34．被审计单位永续盘存记录应由存定额）为准
31．存货期末盘点是被审计单位存货储部门负责。
内部控制的基本要求，但注册会计师也×；理由：不符合内部控制的要求；C
永续盘存记录应由财务部门负责。 51.筹资与投资循环的总目标是测试应承担相应的责任。
×；理由：存货期末盘点属于被审计35．被审计单位对存货实地盘点时，该循环各项余额是否公允表达。
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财务案例分析
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单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
×；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账 21.长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（ × ）
22.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（ √ ）
10.财务报表分析的对象是企业的经营活动。（ × ）
1财务杠杆总是发挥正效应.（ × ） 26.长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。（ × ） D
105．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
√；理由：因为通过对公司损益类项息支出 目的总账与明细账之间进行的定期核对62.短期借款相对于长期借款来说，可以查找损益类明细账中漏记或错记的金额通常较小，期限较短，且通常无须情况 抵押，对会计报表的影响也不如长期借
80．对利润分配的实质性测试，应依款，因此一般无须审查其抵押、担保情据“盈余公积”、“应付股利”等账户记况。 录，结合有关资料进行。 ×；理由：必须审查其抵押、担保情
×；理由：“盈余公积”“应付股利”况，以证实其表达或披露认定。 等账户记录，是利润分配的对应账户 46. 对于客户委托金融机构代管的
72．对投资净收益的实质性测试，主投资债券，注册会计师如无法进行实地要采用观察法和计算法。 盘点，则须向代管机构进行函证。
×；理由：主要采用检查法和计算法。 √；理由：为了审查投资债券的真79．对各审计项目进行审计，按照常实性，注册会计师应盘点或函证 规审计程序，审计人员应首先进行内部48.对于企业所拥有的长期投资由内控制的符合性测试。 部审计人员进行定期盘点。
√；理由：只有合理地运用符合性测×；理由：对于企业所拥有的长期投试和实质性测试，才能取得审计准则所资由内部审计人员或不参与投资业务的要求的充分、适当的证据；在有些情况其他人员进行定期盘点。 下，可以完全依赖实质性测试程序来获56.当其它应收款明细账户出现大额取证据 货方余额时，注册会计师应建议调整，
61.对利息支出审计，注册会计师应这与会计报表的表达与披露认定有关。 当运用符合性测试以减少实质性测试的√；理由：这项建议可实现分类目标；工作量。 与被审计单位会计报表的表达与披露认×；理由：对利息支出一般采用分析定有关 性复核，用借款额与利率相乘计算利息92．当投资者交足认交的投资款后，支出总额，并与财务费用的相关记录核企业的实收资本应大于注册资本。 对，判断被审计单位是否高估或低估利×；理由：一般而言，企业的实收资本
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应等于注册资本。 54.计算短期股票投资，长期股权投长期资产是以流动负债作为资金来源的.30．对应付账款进行函证，一般采用资，期货等高风险投资所占的比例，分否定式，并具体说明应付金额。 析短期投资与长期投资的安全性，与投（ √ ）
×；理由：对应付账款进行函证，资的存在或发生认定有关。
25.对企业的短期偿债能力进行分析主最好采用肯定式询证函 ×；理由：与投资的估价或分摊认定
29．对应付账款进行函证时，注册会有关
要是进行流动比率的同业比较、历史比
计师应选择较大金额的债权人，对金额8．记录应收账款明细账的人员不得较小甚至为零的债权人可不必函证。 兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款较和预算比较分析（√）
×；理由：对应付账款进行函证时，的最有效办法。
注册会计师应选择较大金额的债权人，×；理由：这是内部控制制度的基
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以及金额较小甚至为零但为企业重要的本要求；但最有效的是职责分工。
26．固定资产的保险和维护保养制度
债权人，作为函证的对象 60.进行资本公积的实质性测试，注
不属于固定资产的内部控制制度。
20．对于被审计单位确定无法收回的册会计师应首先检查资本公积增减变动
√；理由：检查固定资产保险和维
应收账款，经批准作为坏账转销后，已的内容及其依据，并查阅相关会计记录
护保养制度是固定资产实质性测试程
冲销的应收账款应在设置的备查簿中登和原始凭证，主要是确认资本公积增减
序。
记，注册会计师应核实。 变动的真实性。
64.根据资产负债表的平衡原理，所
√；理由：这是坏账损失的内部控×；理由：主要是确认资本公积增减
有者权益在数量上等于企业的全部资产
制的基本要求 变动的合法性和正确性。
减去全部负债后的余额，如果注册会计
43.当发现记录的债券利息费用大大63.检查长期借款的使用是否符合借
师能够对企业资产和负债进行充分的审
超过相应的应付债券账户余额与票面利款合同的规定，重点是检查长期借款使
计，对所有者权益进行单独审计就没有
率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债用的安全性与盈利性。
必要了。
券被低估。 ×；理由：重点是检查长期借款使用
×；理由：对所有者权益进行单独审计
√；理由：记录的利息费用过大，的合理性
是十分必要的
说明负债有低估的可能 37．将来料加工的存货列入盘点范
围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 2当流动资产小于流动负债时,说明部分J
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财务案例分析字母排序整理版电大期末考试
