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盘点日账面应库存现金 二、盘点日库存实存现金 加：白条抵现金 盘点日实际库存现金 三、盘点日应存、实存差额 四、追溯至报表日账面结存现金 加：报表日至盘点日支出现金 10 4=1+2-3 5 6 7=5+6 8=4-7 9 3408.50 2208.50 1200.00 3408.50 0.00 1981.32 3431.82 5元 2元 1元 5角 2角 1角 实盘合 50 40 20 10 10 15 250.00 80.00 20.00 5.00 2.00 1.50 2208.50 计 减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日 五、报表日应存现金 12=4+10-11 1094.32 监盘点人 王学明 报表日实存现金 13=7+10-11 1094.32 出纳人员 许 丽 报表日应存、实存现金差额 14=12-13 0.00 会计主管 张 伟
该单位在库存现金管理上存在的问题有：
1、现金管理不合理。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理办法。建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况；
2、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。
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导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚；
3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符”，应加强对出纳人员的管理，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原因。若有违法行为，则需按规定追究责任。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
2． 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? 答：张雷买施以下程序实施审计： 1、向S公司发出询证函。
2、查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。 3、评价Y公司偿付贷款的能力。 分析：
1、“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠
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Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
2、张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。 03任务
1. ［资料］审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标
A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。 B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。
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E.采购交易已记录于正确的会计期间。 （二）实质性程序
1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。 3.从购货发票追查至采购明细账。 4.从验收单追查至采购明细账。
5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。 【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题： （1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。 （2）针对每一审计目标，选择相应的实质性程序。 答案： 相关认定 审计目标 实质性程序 1、将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其发生 所记录的采购交易已发生，且与他证明文件比较 被审计单位有关 2、追查存货的采购至存货永续盘存记录。 3、检查购货发票、验收单、9文档收集于互联网，如有不妥请联系删除.
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订货单和请购单的合理性和真实性。 1、从购货发票追查至采购明完整性 所有应当记录的采购交易和事细账。 项均已记录 2、从验收单追查至采购明细账。 与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 1、将采购明细账中记录的交易同购货发票验收单和其他证明文件比较 准确性 分类 采购交易和事项已记录于恰当1、参照购货发票，比较会计的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 科目表上的分类 1、将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 截止 2. ［资料］ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的
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中央电大会计本科审计学形成性考试答案
