度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
27.根据企业所得税的规定，可在当期直接扣除的税金有（ ）。 A.可抵扣的增值税 B.土地增值税 C.出口关税 D.资源税 E.车船税
28.下列收入确认的做法正确的是（ ）。
A.销售商品以旧换新的，回收的商品按市价抵减所销售商品的市价确认为收入 B.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，视同捐赠确认为收入 C.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 D.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
E.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
29.房地产开发企业所得税预缴时，下列符合预计利润率规定的标准确定的有（ ）。
A.经济适用房开发项目符合有关规定的，不得低于3％ B.经济适用房开发项目符合有关规定的，不得低于5％ C.位于其他地区的，不得低于5％
D.开发项目位于地级市城区或郊区的，不得低于10%
E.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％
30.以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是（ ）。 A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为计税基础
E.已足额提取折旧的固定资产，改建过程中发生的改建支出，增加固定资产的计税基础
31.根据企业所得税的税收优惠的规定，下列所得，在一定的年限起，享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的有（ ）。 A.我国境内新办软件生产企业 B.环境保护、节能节水项目的所得 C.符合条件的技术转让所得
注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http://xjinvest.com.cn/
D.在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，项目业务收入占企业总收入70%以上的
E.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得
32.企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ ）。 A.海水养殖 B.内陆养殖 C.牲畜饲养 D.家禽饲养 E.远洋捕捞
33.根据企业所得税法的规定，某企业境内、外都有业务，而且境外业务都在美国，针对其境内外业务所得，下列说法正确的是（ ）。 A.境外的盈利可以弥补境内的亏损 B.境内的盈利可以弥补境外的亏损 C.境内外的盈亏不能相互弥补 D.境外盈亏之间可以相互弥补 E.境外的盈亏之间不能相互弥补
34.根据企业所得税法的规定，关联企业是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。下列关于关联方关系说法正确的有（ ）。 A.在购销方面存在业务往来的属于关联方 B.在经营方面存在间接的控制属于关联方
C.企业与关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊 D.对应当补征的税款，自税款所属纳税年度起的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间按日加收利息
E.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整
35.税法规定，对关联企业所得不实的，调整方法包括（ ）。 A.再销售价格法 B.交易净利润法 C.可比非受控价格法 D.利润加成法 E.利润分割法
36.根据企业所得税的征收管理的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 B.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
C.所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币算并缴纳税款
注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http://xjinvest.com.cn/
D.企业之间可以合并缴纳企业所得税
E.总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴
37.根据企业所得税征收管理的规定，以下说法正确的是（ ）。
A.铁路运输、国有邮政等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用汇总纳税办法
B.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税 C.新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税
D.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税 E.预缴方式一经确定，当年度不得变更
三、计算题
1.某位于经济特区的中外合资企业，2008年适用15%的优惠税率，当年销售产品主营业务收入6900万元，2009年度利润总额是800万元。税务机关在检查中发现如下问题：
（1）企业购买的国债的利息收入9万元，计入投资收益； （2）企业有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；
（3）管理费用中，包含未形成资产的新产品、新工艺发生的技术开发费20万元；业务招待费70万元；
（4）以前年度已做坏账损失处理的10万元应收账款收回，但未计入利润总额； （5）企业符合条件的技术转让，所得为700万元，计入其他业务收入。 根据企业所得税的规定，回答下列问题：
（1）业务招待费超标准列支的金额为（ ）万元。 A．35.5 B．18 C．42 D．32
（2）根据企业所得税的规定，下列说法不正确的是（ ）。 A．罚款收入应该计入企业收入中，需调整会计利润 B．国债利息收入属于免税收入
C．符合条件的居民企业之间的权益性收益免税 D．企业2008年的亏损最晚在2012年弥补
（3）2009年度该企业应纳税所得额为（ ）万元。 A．928 B．1528 C．228 D．828
（4）2009年度该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。 A．41.08 B．232 C．57 D．167.04
2.北京市某化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2009年销售化妆品收入500万元，出售固定资产的净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元。在汇算清缴时，税务机关发现如下事项未进行调整： （1）将一批化妆品赠送给某客户，同期同类化妆品的不含税销售价格是50万元，成本20万元，企业只结转了成本，没有做其他处理；
（2）已计入成本费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万
注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http://xjinvest.com.cn/
元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费； （3）2009年12月公司接受一批捐赠商品，取得的增值税专用发票上注明金额10万元、进项税额1.7万元，其将11.7万元直接记入了“资本公积”账户；
（4）投资收益50万元，其中30万元属于从国外子公司分回的税后利润，国外适用税率为20%，；20万元属于从国内子公司分回的税后利润，当地实行15%的低税率。
根据企业所得税的规定，回答下列问题：
（1）将化妆品赠送给客户业务，对应纳税所得额的调整金额为（ ）万元。 A．32.65 B．33.5 C．50 D．30
（2）企业支付的工资薪金、工会经费、职工福利费、职工教育经费，对应纳税所得额的调整金额为（ ）万元。 A．5.80 B．6.52 C．5.08 D．6.78
（3）50万元的投资收益，应在国内缴纳企业所得税（ ）万元。 A．7.76 B．9.38 C．1.88 D．1.5
（4）企业在国内应纳的所得税为（ ）万元。 A．32.13 B．31.92 C．29.61 D．26.26
3.某市娱乐公司，2009年度经营情况如下：
（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。
（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（投资企业与被投资企业的企业所得税率相同）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入15万元。
（3）全年发生销售成本250万元、销售费用120万元、管理费用200万元（其中含业务招待费用20万元）。
（4）经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元。（假定同期银行贷款年利率为6%）
（5）公司全年应付工资总额216万元，实发工资134.68万元（前述的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按应付工资总额计算提取了职工工会经费4.32万元、职工福利费30.24万元、职工教育经费5.4万元。 根据所给资料回答下列问题：
（1）公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（ ）万元。 A.200.2 B.220.8 C.248.4 D.253 （2）计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用（ ）万元。 A.9.75 B.10.75 C.10.85 D.13.85
（3）计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”（ ）万元。 A.157.92 B.159.6 C.169.2 D.216
（4）2009年度娱乐公司应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.69.65 B.72.29 C.74.86 D.61.11
4.某居民企业2009年企业核算的会计利润300万元，交由事务所审核，会计事务所发现下列业务的处理可能不合规定：
（1）拥有货车20辆，每辆自重吨位30吨；客货两用车2辆，自重吨位2.2吨；4吨
注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http://xjinvest.com.cn/
船舶净吨位3.5吨，未做任何处理。
（2）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。（不考虑增值税）
（3）“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助支出10万元，全都如实作了扣除。
（4）从上海分公司分回的税后股息42.5万元，已按15%缴纳了企业所得税；从在A国的分公司分回税后股息50万元，已在该国缴纳了企业所得税10万元。 已知：该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨80元，乘人汽车年纳税额每辆660元，船舶年纳税额每吨5元。
要求：根据上述资料回答下列问题： （1）应补缴的车船税（ ）万元。 A.4.846 B.4.8422 C.4.874 D.4.253
（2）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用为（ ）万元。 A.11.46 B.7.5 C.12.25 D.2
（3）企业从分公司分回的股利应补缴的企业所得税（ ）万元。 A.5 B.10 C.0 D.6.75
（4）企业共应缴纳的企业所得税（ ）万元。 A.73.23 B.64.976 C.82.98 D.75.79
5.某制药企业为增值税一般纳税人,2009年度相关生产经营业务如下：
（1）企业坐落在某县城，全年实际占地40000平方米，其中，厂房占地30000平方米，办公楼占地5000平方米，医务室占地1400平方米，幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地600平方米。
（2）拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元。 （3）当年销售药品共计10000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 （4）全年销售产品成本5300万元，发生销售费用500万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括上述应计入管理费用中的税金），除上述业务无其他销售税金及附加。
（说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算该企业2009年度纳税事项，每问需计算出合计数：
注册公司/工商税务/代理记账，咨询热线：400-6588-650，上海兴锦http://xjinvest.com.cn/
2012年最新国地税企业所得税知识题库及答案
