高级财务会计网上形考任务1参考答案

由天下分享时间：2024/12/19 3:36:35 加入收藏我要投稿点赞

《高级财务会计》网上形考作业一参考答案

高级财务会计01任务参考答案

论述题（共 5 道试题，共 100 分）

1. 年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。（1）甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960

记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240万元）和长期股权投资（金额为960万元）

（2）编制的调整和抵消分录： ①对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产 100 贷：资本公积 100 ②编制抵销分录

借：股本 500

资本公积 250（150＋100）盈余公积 100 未分配利润 250

商誉 80 （960-1100×80% 贷：长期股权投资 960

少数股东权益 220 （1100×20%）

（3）编制合并工作底稿

2006年7月31日合并工作底稿单位：

万元

抵销分录项目甲公司乙公司合计合并借方货币资金 320 40 360 贷方数 360 1

应收账款存货长期股权投资固定资产净额 200 320 960 1800 360 400 600 560 720 960 2400 100 80 180 500 250 100 250 1100 1100 960 560 720 0 2500 80 4220 480 30 890 1400 1600 500 合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计 3600 380 20 600 1000 1400 100 10 290 400 5000 480 30 890 1400 960 股本 1600 500 资本公积 500 150 100 盈余公积 200 100 200 未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计 300 2600 250 1000 3600 220 320 300 220 2820 4220 3600 1400 5000 320 2. 2. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元 2

（1）A公司在合并日的账务处理 ①确认长期股权投资

借：长期股权投资 2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%）贷：股本 600（600×1）资本公积 1400

②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资本公积--股本溢价”金额为1600万元）

借：资本公积 1200

贷：盈余公积 400 未分配利润 800

③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略）

（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800

贷：长期股权投资 2000

3. 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。要求：

（1）确定购买方。（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。