期后事项复核
被审计单位： 项目：期后事项复核 财务报表截止日/期间：
索引号： 编制人： 复核人： 9010 页次： 日期： 日期： 编制说明： 1、一般说明
在财务报表决算过程中，管理层须识别并评价期末日至管理层批准财务报表日的期间发生的、须调整财务报表或须在财务报表中披露的事项。我们执行期后事项程序是为了就该类事项获取充分、适当的证据。
如果我们在对财务报表形成意见的过程中所执行的程序能提供充分、适当的与期后事项相关的审计证据，则我们无需执行追加的程序获取与期后事项相关的证据。
我们应保持职业怀疑态度，承认可能会存在由舞弊导致的重大错报风险。 如需了解相关要求和指引，请参见本所指引E10_9 执行期后事项程序。
2、集团审计项目的考虑因素
如果组成部分审计项目组对某个组成部分执行了全面审计，则集团项目组应当要求组成部分审计项目组执行程序识别该组成部分在其财务信息日期至集团财务报表审计报告日的期间发生的事项。
如果组成部分审计项目组对某个组成部分执行了全面审计以外的审计，则集团项目组应当要求组成部分审计项目组在发现须调整集团财务报表或须在集团财务报表中披露的期后事项时通知他们。
本表所指的分部、分支或子公司等组成部分包括由另一xx分所或其他事务所执行审计的组成部分。
为使组成部分执行期后事项复核程序直到对集团财务报表出具审计报告，集团项目组必须及时与组成部分项目组进行沟通，特别要告诉后者他们计划对集团财务报表出具审计报告的日期。
如需了解相关要求和指引，请参见本所《E10结束和小结审计工作》第九部分—执行期后事项程序
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3、使用说明
本程序用于审计项目的结束阶段，旨在协助项目小组执行并记录他们按照E10_9执行期后事项程序而执行的审计程序。建议由高级项目经理或经理来填写本表。
我们在确定程序的范围时应考虑风险评估所得出的风险级别，且这些程序应足以识别可能须调整财务报表或须在财务报表中披露的事项。
4、在评估重大期后事项及其对财务报表的影响时，我们应考虑执行下列A到D的所有步骤：
在多数情况下，我们通过更新“我们的发现和结论”及“程序执行的结果”的内容来更新审计程序，更新时应在本表上重新签名并同时标上日期。
我们可分三阶段执行这些程序（或视情况集中执行）： ? 阶段1 -现场审计工作实质上已完成的结束阶段： o 步骤 1、 2 和 3
? 阶段2 -客户批准财务报表的日期/审计报告日： o 步骤4及更新后的步骤 2 和 3
? 阶段3 -如果报告报出日晚于审计报告日，则审计报告报出日之前，我们应考虑以下方面：
o 如果在审计报告日至财务报表报出日的期间，我们注意到某事项，如果我们在审计报告日就知道该事项，可能会导致我们修改审计报告，则我们应当：
(a) 就该事项与管理层及（适当时）治理层进行讨论； (b) 确定财务报表是否需要进行调整，如需要； (c) 询问管理层打算在财务报表中如何作相关调整；并 (d) 更新我们的发现及结论，重新签名并同时标上日期。
对于发生在审计报告日后的期后事项。如需了解进一步的要求和指引，请参见指引E10_9.2发生在审计报告日后的期后事项。
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发现及结论：
我认为，我们针对资产负债表日至审计报告日的期间，执行了充分的期后事项复核程序，未发现由于未在财务报表适当记录或披露而须调整财务报表或须披露的重大期后事项；与所有已识别的重大期后事项的处理相关的原因和结论是适当的，并已在所附的工作底稿中予以充分记录。 编制人： ____________________________________ 日期： ____________ 复核人：___________________________________ 日期： ____________ 项目合伙人：________________________________ 日期： ____________ 执行程序 执行人 1、针对客户用于识别和反映重大期后事项的记录和过程而执行的程序 （1）了解管理层为确保识别期后事项而制定的程序（我们可通过询问或复核这些程序来达到这一目的） 记录我们所询问的管理层人员、治理层人员或其他人员的名字和职位： 姓名 记录我们的发现： 记录示例：我们于（日期）与[首席执行官/首席财务官/财务总监/客户代表], （名字）进行了讨论，这些人员确认不存在对财务报表造成重大影响但在财务报表中未予以记录或披露的期后事项。请参考（审计工作底稿交叉索引）以获得关于管理层用于识别期后事项的程序以及我们对该程序的评价的汇总记录。 （2）检查客户的所有者、管理层、治理层或相关委员会在财务报表日后所召开的会议的纪要，并就该类会议上讨论过、但无相关记录的问题进行询问 3
职位 日期
（技术指引E10附录二）。 ① 重大诉讼仲裁 ② 股票债券发行方案 ③ 企业处置子公司： 记录我们的发现： 记录示例：我们已复核该公司的会议纪要。未发现须调整财务报表调整或须在财务报表中披露的重大期后事项。[或，发现了下列期后事项，且客户已对其进行如下调整：（下附清单，其中列明所复核的会议纪要及其提供者和会议日期）] （3）审阅客户最近可获得的中期财务报表（如有），而且如果认为必要且合理，还应查看预算报告、现金流量预测及其他相关的管理层报告。询问高级管理人员和其他财务会计负责人该中期财务报表是否采用与已审财务报表一样的编制基础。将这些报表与拟对其出具报告的财务报表相比较，并就任何异常变动、预期应出现而未出现的变动和异常项目或趋势获得解释。尤其关注以下方面： ① 营运资本或净资产的重大变化 ② 大额资产处置 ③ 销售、费用或利润趋势的重大波动/变化 ④ 新的借款 如果管理层尚未对最近结束的期后中期进行决算，则我们针对识别的风险执行适当的替代程序（这可能包括检查现有的账簿和记录，例如，复核日记账分录、复核现金账簿、复核银行对账单及复核销售/采购明细账）。 记录我们的发现： 记录示例： 我们获得了最近的管理层报告并完成了上面所注明的程序。 下附清单，其中列明所获得的财务报表/预算报告/现金流量预测报告/其他管理层报告，包括这些报告的来源（接收日期及提供者）。 未发现须调整财务报表或须在财务报表中披露的重大期后事项。 [或，发现了下列期后事项，且客户已对其进行如下适当调整和/或披露：] 2、询问管理层、其他人员和（适当时）治理层 询问管理层、其他人员和（适当时）治理层以下问题（技术指引E10附录二）： 记录我们所询问的管理层人员、治理层人员或其他人员的名字和职位： 姓名 职位 日期 4
审计工作底稿之期后事项复核
