审计学复习题及答案
一.单项选择题（每小题1分，计15分）
1. （ ）代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 A. 唐 B.汉 C.宋 D.明 2. 注册会计师进行的独立审计称为（ ）。
A.内部审计 B.国家审计 C.定期审计 D.民间审计 3. 我国政府审计机关的设置属（ ）模式。
A.立法 B.行政 C.独立 D.企业 4. 审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（ ）。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 5. 审计证据相关性是指审计证据应与（ ）相关。
A.审计目标 B.审计范围 C.审计事实 D.会计报表
6. （ ）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关财产物资相符的方法。
A.监督盘存法 B.观察法 C.直接盘存法 D.查阅法 7. 审计计划的编制人是（ ）。
A.主任会计师 B.部门经理 C.审计项目负责人 D.审计项目参与人 8. 下列说法中，不正确的是（ ）。 A.重要性水平越低，审计风险越高
B.重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好
C.与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小
D.如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本 9. 会计师事务所的（ ），应对审计工作底稿进行一般复核。 A.注册会计师 B.项目经理 C.部门经理 D.主任会计师 10.当注册会计师表示（ ）意见时，审计报告的说明段可以省略。 A.无保留 B.保留 C.否定 D.无法表示 11. 应收账款的回函应当直接寄给（ ）。
A.客户 B.会计师事务所 C.客户，由客户转交给会计师事务所 D.A和B均可 12. 有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货截止测试的主要方法是抽样存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
13. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员
14.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表
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日至（ ）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日 15.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（ ）。 A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务
C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货 二.多项选择题（每小题2分，计20分） 1. 审计的三种关系人是指（ ）。
A.审计授权人或委托人 B.被审计人也就是财产经营管理者 C.政府或企业 D.审计人 2.审计按范围分类，可以分为（ ）。
A.期中审计 B.期末审计 C.全部审计 D.局部审计 E.专项审计
3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同分为（ ）。 A.审计业务 B.审阅业务 C.其他鉴证业务 D.验资
4.注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当恪守独立性原则，独立性是指保持（ ）独立。
A.形式 B.经济 C.实质 D.业务
5.民间审计具体目标是民间审计总目标的具体化，它应当根据（ ）来确定。 A.审计总目标 B.管理当局声明书 C.被审计单位认定 D.内控情况 6.与期末账户余额相关的认定有（ ）。
A.存在 B.权利和义务 C.完整性 D.计价和分摊 7. 函询一般分为两种，即（ ）。
A.直接函证 B.积极式函证 C.消极式函证 D.间接函证 8. 注册会计师在审计过程中必须从（ ）两个层次考虑重要性。 A.数量 B.性质 C.会计报表层次 D.账户余额层次 9. 肯定式函证的使用范围有（ ）。
A.预计的差错率高 B.欠款余额小的债务人数量很少 C.相关的内部控制无效 D.个别账户的欠款金额较大 10. 函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）。 A.银行存款是否存在 B.银行借款金额 C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 三.判断题（每小题1分，计10分）
1.由于详细审计产生于英国，且在英国流行，故也称为英国式审计，由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称为美国式审计。审计方法也逐步从单纯的详细审计过渡到初期的风险导向审计。（ ）
2. 发生和完整性强调的是相反的方面。发生目标针对潜在的低估，而完整性目标则针对的是高估。（ ）
3.会计师事务所是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支、独立核算、依法纳税。（ ）
4.会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。（ ）
5. 分析性复核可运用于审计的全过程。（ ）
6. 如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为20000元是重要的，损益表的
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错报加总为30000元是重要的，那么应当以25000元作为会计报表层次的重要性水平。（ ）
7.审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。（ ）
8. 从一般意义上讲，在我国，审计档案的所有权应属于承接该项业务的事务所。（ ）
9. 简式审计报告一般适用于非公布目的，且具有非标准审计报告的特点。（ ） 10. 在销货业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（ ）
四.名词解释（每小题5分，计15分） 1.审计业务约定书 2.重大错报风险 3.审计抽样
五.业务处理题（每小题20分，计40分）
1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列六组数据： （1） 销货发票副本与产品出库单。
（2） 审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。 （3） 银行询证函回函与银行对账单。
（4） 被审计单位管理层声明书与律师声明书。 （5） 工资计算单与工资发放单。 （6） 领料单与材料成本计算表。
要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更为可靠,并简要说明理由。
2. V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：
（1） V公司由于财务困难，应付给ABC会计师事务所的2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2） V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用1名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。 （3） 甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4） 由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5） V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
（6） ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求： 请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述
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六种情况是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
一.单项选择题
1.C 2.D 3.B 4.A 5.A 6.C 7.C 8.B 9.C 10.A 11.B 12.D 13.B 14.C 15.A 评分标准：每小题1分，计15分 二.多项选择题
1.ABD 2.CD 3.AB 4.AC 5.AC 6.ABCD 7.BC 8.CD 9.ACD 10.ABCD
评分标准：每小题2分，计20分 三.判断题
1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. √ 6. × 7. √ 8. √ 9. ×10.× 评分标准：每小题1分，计10分 四.名词解释
1.审计业务约定书：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
2.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
3.审计抽样：是指审计人员在实施审计程序进程时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。 评分标准：每小题5分，计15分 五.业务处理题
1.（1）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（2）审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（3）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
（4）律师声明书比管理当局声明书可靠。这是因为律师声明书来自于公司以外的机构或人员，而管理当局声明书是公司自行编制的。
（5）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（6）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
2.（1）损害独立性。ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。
（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。 （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰
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当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。
（5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。
（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。
一.单项选择题（每小题1分，计15分） 1.（ ）时期是我国审计的最终确立阶段。 A.夏商 B.秦汉 C.西周 D.宋元
2. 以下关于政府审计、内部审计和CPA审计的论述中，正确的有（ ）。 A.CPA审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的
B.CPA审计和内部审计尽管存在很大的差别，但CPA审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是CPA审计的基础 C.从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜
D.相对审计客体而言，政府审计和CPA审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别
3. 注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（ ）。 A.承接了主要工作需由事务所外部专家完成的业务 B.按服务成果大小收取审计费用 C.以个人名义承接业务
D.对自身业务能力进行广告宣传
4. 审计人员获取书面证据而采取的审计程序是（ ）。 A.监盘 B.观察 C.计算 D.查询 5.下列证据中，属于外部证据的是（ ）。
A.被审计单位管理当局声明书 B.被审计单位与供货单位签订的购销合同 C.被审计单位提供的购货发票 D.被审计单位提供的销货发票
6. （ ）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。 A.函证法 B.查询法 C.分析法 D.观察法 7. 下列说法中，不正确的是（ ）。 A.重要性水平越低，审计风险越高
B.重要性水平越低，应获取的审计证据越多，所以为保证审计质量，将重要性估计得越低越好
C.与规模小的企业相比，规模大的企业的重要性水平的绝对值一般更大，相对值一般更小
D.如果内部控制较为健全，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本 8.注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在的重大错误的可能性是（ ）。
A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险 9. 在我国，审计报告的标题统一为（ ）。 A.审计报告 B.审计意见 C.审计人员的报告 D.审计人员的意见
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