（财务报表管理）财务基本
报表编制说明
基本财务报表编制说明
一、项目投资现金流量表
项目投资现金流量表单位：万元
计算期 序号 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3 4 5 6 7 计算指标
项目投资财务内部收益率（%） 项目投资财务净现值（i=%） 项目静态投资回收期（年）
项目 现金流入 营业收入 补贴收入 回收固定资产余值 回收流动资金 现金流出 建设投资 流动资金投资 经营成本 营业税金及附加 维持运营投资 所得税前净现金流量（1-2） 累计所得税前净现金流量 调整所得税 所得税后净现金流量（3-5） 累计所得税后净现金流量 合计 所得税前
1 2 3 4
……
n
所得税后
（1）“营业收入”和“营业税金及附加”。其数据来源于“营业收入、营业税金及附加和增值税估算表”
（2）“回收固定资产余值”。一般发生在项目计算期的最后一年。回收固定资产余值=固定资产投资原值-固定资产总折旧额。其数据来源于“固定资产折旧估算表”中最后一年的“固定资产净值”。
（3）“回收流动资金”。项目结束后，企业将收回周转使用的流动资金。项目分析中，在项目计算其最后一年，一般按全额收回投入的流动资金，其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项的历年数值之和。
（4）“建设投资”。其每年的数据来源于“项目总投资使用计划与资金筹措表”。
（5）“流动资金投资”。是指流动资金每年的增加额，而不是指每年的流动资金占用总额。由于项目投产后，随着生产负荷的增加，流动资金逐步注入。当项目达产后，生产负荷不变，流动资金需求不再增加，全部投入流动资金一直占用周转。其数据来源于“流动资金估算表”中“流动资金本年增加额”项。
（6）“经营成本”。其数据源于“总成本费用估算表”中的“经营成本”项。
（7）“维持运营投资”。某些项目在运营期需要投入一定的固定资产投资才能得以维持正常运营，例如设备更新投资、油田的开发、草场的改良投入等。这些费用均应按照可能发生的时间和金额，作为维持运营投资，列入现金流量表作为现金流出。
（8）“调整所得税”。由于项目投资现金流量表考查的是项目总投资的效益状况，不考虑融资的影响，而“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税，是在项目总收入中减去成本费用所得到的税前利润基础上计算的，因总成本费用包含了利息支出，因此，“利润与利润分配表”中所计算的项目所得税包含了不同融资方案带来的影响，不能直接作为项目投资现金流量表中的所得税流出，必须加以调整。调整所得税=项目息税前利润*所得税率。
二、项目资本金现金流量表
项目资本金现金流量表单位：万元
计算期 序号 1 1.1 1.2 1.3 1.4 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 3 计算指标
资本金财务内部收益率（%） 资本金财务净现值（i=%)
项目 现金流入 营业收入 补贴收入 回收固定资产余值 回收流动资金 现金流出 项目资本金 借款本金偿还 借款利息支付 经营成本 营业税金及附加 所得税 维持运营投资 净现金流量（1-2） 合计
1
2
3
4
……
n
（1）“现金流入”。各项数据与“项目投资现金流量表”中相同。 （2）“项目资本金”。
（3）“借款本金偿还”。其中的长期借款本金偿还数据来源于“借款还本付息计划表”中的“当期还本付息”中的“还本”项；流动资金本金偿还数据则来源于“项目总投资计划与资金筹措表”中的“流动资金借款”项。需要注意的是，在项目分析中，一般假设流动资金的借款每年周转使用，项目终止时归还。因此，流动资金借款本金偿还发生在项目计算期最后
一年，其数值等于流动资金的总借款额。
（4）“借款利息支付”。包括“长期借款利息（支付）”和“流动资金借款利息（支付）”两个子项。前者数据来源于“借款还本付息计划表”中的“当期还本付息”中的“付息”项；后者的数据则要进行计算，其年利息=年流动资金借款占用额*流动资金借款年利率。 （5）“所得税。数据来源于“利润与利润分配表”中的“所得税”项。
（6）“经营成本”、“维持运营投资”和“营业税金及附加”数据与“项目投资现金流量表”中相同。
2024年(财务报表管理)财务基本报表编制说明
