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A.贷记“其他货币资金”科目 63.18 万元 B.贷记“应付票据”科目 63.18 万元 C.借记“原材料”科目 83.07 万元 D.贷记“银行存款”科目 4.89 万元 【答案】AD
【解析】相关账务处理如下： 10 日：借：原材料 54 应交税费——应交增值税(进项税额) 9.18 贷：其他货币资金 63.18 20 日：借：原材料 17 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.89 贷：预付账款 19.89 借：预付账款 4.89 贷：银行存款 4.89 故这两笔业务增加原材料 54+17=71(万元)。
(3)根据期初资料(1)至(3)，下列各项中，关于该企业发出 M 材料委托加工的会计处理正确的是( )。
A.支付运费：借：委托加工物资 1.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷：银行存款 1.665
B.发出委托加工材料：借：委托加工物资 20 贷：原材料 20 C. D. 【答案】
【解析】 12 月份 M 原材料的单位成本=(407-10+12+54+17)/(2000-62.5+62.5+300+100) =480/2400=0.2(万元/千克)发出物资的成本=100×0.2=20(万元)发出物资： 借：委托加工物资 20 贷：原材料 20 支付加工费： 借：委托加工物资 3
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.51 贷：银行存款 3.51
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支付运费：
借：委托加工物资 1.5
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷：银行存款 1.665
3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。确认收入的同时结转相关成本。2017 年 12 月，该公司发生经济业务如下：
(1)1 日，因公司转产，向乙公司销售积压的一批原材料，原材料成本为 25000 元。开出的增值税专用发票上注明的价款为 30000 元，增值税税额为 5100 元，全部款项尚未收到。符合收入确认条件。
(2)12 日，向丙公司销售 W 商品 5000 件，标价总额为 100000 元，成本总额为 60000 元。因批量销售，甲公司给予 10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票，发出商品并确认销售收入。
(3)20 日，向丁公司销售 N 商品 10000 件，开具的增值税专用发票中注明价款为 500000 元，增值税税额为 85000 元，商品成本总额为 300000 元，当日发出商品并确认销售收入，丁公司于 22 日付款。25 日，其中 100 件商品因质量问题被退回，甲公司于当日支付了退货款，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。
(4)31 日，向戊公司销售 Q 商品，增值税专用发票上注明价款为 80000 元，增值税税额为 13600 元，商品成本为 50000 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的客户关系，仍将商品出售给戊公司，不符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1)根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 5100 元 B.贷记“其他业务收入”科目 30000 元 C.借记“应收账款”科目 35100 元 D.贷记“主营业务收入”科目 30000 元 【答案】ABC
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【解析】借：应收账款 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5 100 借：其他业务成本 25 000 贷：原材料 25 000
(2)根据材料(2)，下列各项中，关于甲公司销售 W 商品相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“财务费用”科目 10000 元
B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 15300 元 C.借记“主营业务成本”科目 54000 元 D.贷记“主营业务收入”科目 90000 元 【答案】BD
【解析】借：应收账款/银行存款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 300 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品—M 商品 60 000 完整版2018年初级会计师历年真题及答案，可登录中华考试网——初级会计师频道查看，可在线体验，熟悉无纸化机考，在线估分。
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