企业固定资产管理的内部控制措施探讨

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企业固定资产管理的内部控制措施探讨

作者：唐晓亚

来源：《财会学习》2020年第10期

摘要：固定资产的管理控制对于一个国有企业而言非常重要，英国著名历史学家阿诺尔德·约瑟·汤因比曾说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量只不过是其衰亡前的最后一击。”我国那些昙花一现的企业在日益激烈的市场竞争下不但没有击垮反而磨炼出一代企业家，但企业发展壮大后，内部控制跟不上企业发展，随时可能被击垮，因此管理风险的内部控制，对企业来说是何等的重要，应该及时实施内部控制措施，建立内控管理制度。

关键词：企业;固定资产;内部控制;措施 一、当前我国资产管理现存的问题

（一）盲目构建固定资产，可能导致资产损失

我国企业固定资产资源浪费的因素在于管理者在制定预算时脱离了实际，或根本没有预算，盲目扩大生产规模，为企业造成直接的经济损失，以及没有进行必要的可行性研究而造成决策失误。除此之外选择资质不合格的评估机构也会导致结果无效或不准确。很多管理者注重外在建设，并没有考虑实际的内部情况，从而导致了资源浪费的情况发生。 （二）管理制度及审批流程未规范，可能导致资产损失

企业验收，处置标准及流程不规范，导致从请购，验收，使用，管理，处置等情况可能都会导致资源浪费及损失，譬如采购过程不规范，可能产生重大差错或舞弊，欺诈行为，采购价高质次的固定资产，给企业造成资产的闲置，出售没有规范处置标准及流程，作价不合理，未经有效审批就执行，导致资产流失，还有会计处理不合法，不真实，不完整，导致的账实与实际情况严重不符。

（三）固定资产使用，维护，管理不当，可能导致资产损失

企业没有建立固定资产盘点制度，没有定期进行固定资产清查盘点，导致无法及时准确的分析问题，比如无法及时了解固定资产的使用现状，维修部的检修计划也就可能和实际不符;固定资产日常的维护保养没有得到重视，会造成资产使用寿命也会减少;操作人员岗前培训不到位会导致操作不当;以上几点都可能会造成企业资产使用效率低或资产损失。 （四）管理岗位职责没有做到不相容职务相互分离，导致资产损失

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企业未建立和健全固定资产业务的岗位责任制，就无法规定不同部门和不同岗位的权责，无法确保办理固定资产业务时部门不相容，使得不同的部门之间未能做到相互制约，彼此之间缺乏相互监督。出现同一部门或同一个人负责办理固定资产业务的全过程，进而出现舞弊的现象，从而造成资产损失。

二、加强国有企业固定资产管理的措施 （一）完善内控制度

以《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》等文件为依据且结合企业的发展现状，全面整改原有固定资产管理制度，在符合内部控制要求的前提下，积极的引进创新管理的理念、建立合适本企业的内控管理体系，全员参与，全面管理，明确各自的职责，建立相互制约的权限。内控主要为了财务核算和会计监督环节去设置的。因此完善内控制度能有效预防错误和舞弊。也容易及时发现和纠正。因此，必须明确控制目标，充分考虑各项内控制度的基本原则是否合理，认真检查关键控制点是否得到了控制，是否达到控制了目标。 （二）加强内部监督

实施内控必须纳入管理制度，为保证内控的执行效果，企业应设立内审部门或建立内控自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对现行的新问题和新情况进行总结评估，及时的进行修正或改进，对于执行中的薄弱环节需要重点关注并实时跟踪。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。 （三）加强人员培训

企业员工综合素质是内部控制的重要前提。因此，企业在聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰方面需要科学合理化，逐步提高员工整体素质。在招聘方面，企业要严格制定招聘程序，优先选择道德素养高且业务能力强的人。对于企业关键岗位必须要进行定期轮换，从而能及时发现存在的问题，控制不良动机。企业设立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对人员进行业绩、道德等综合考核，奖励优秀员工，充分提升员工的积极性和责任感。在培养人才上，既要定期进行业务培训，又要不断提升业务水平。 （四）加强预算管控

预算对企业来说事关重要，所以各个业务事项必须做到事前预测、事中控制、事后分析，以公司发展战略为导向，将企业的经营目标层层分解到各生产厂、各部门、各岗位，企业经营活动的全过程应当加强预算控制，管理者通过预算的编制和考核预算，动态分析预算的执行情况，并且及时调整偏差，以保证预算执行到位。预算管控也要与管理人员的绩效挂钩，这样可以充分发挥预算的作用。

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（五）加强会计电算化

在信息技术的发展过程中，运用会计电算化系统是现代企业发展的必然，因此企业实施ERP系统管理是必不可少的，管理层可以利用设定程序对各会计业务进行检查，并且对会计数据进行整理分析。在开发软件时，会计业务处理程序要设置制约、监督等风险控制防范功能，使操作人员必须按照职责权限和制约程序进行系统处理，有利于风险的防范。 三、某化工企业实施内控案例

背景：某化工企业固定资产盘点困难，新建项目，技术改造过程时间跨度长，财务入账的时间节点无法和现场同步，有些不相容岗位没有相互牵制，内控制度不完善。 （一）实施前存在的问题

1.部分设备没有暴露在外面，传统的盘点方式已不适用 2.岗位职责不明确，没有相互牵制，甚至做出越权的行为

3.技术人员专业技能不高，譬如仓库验收环节不到位，导致购买的设备，配件质次价高，性能一般，又譬如操作人员操作不当，导致设备损坏

4.技改没有可行性论证，导致成本费用很大，并且没有达到预想的效果 5.没有完善的内控制度，导致固定资产的资源浪费 （二）实施中

1.利用条码技术开发一套管理固定资产的软件并与SAP衔接，改变固定资产清查数据的采集方式。公司建立固定资产管理，可以让管理层快速查询、统计固定资产情况，实现合理配置资源、决策。提供依据，提高工作效率。

2.在各个业务环节设置不相容职务相互监督，相互牵制，制定设备配件的质量检验标准，规格不符，质量不合理，价格不合理的一律不购，并建立的固定资产管控职责以及制定授权审批制度。

3.建立岗位责任制，制定固定资产操作规范，组织相关培训，提高操作人员操作能力，以及提高技术人员专业技能，制定合理的保养，检修计划及维修规范，实施绩效考核管理。