《审计学》平时作业题
一、简答题（每题5分，共80分） 1. 审计的职能主要有哪些？
答：审计职能有经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。 2. 财务审计报告有哪四种类型？
答：答：财务审计报告分别是：保留意见、无保留意见、无法表示意见、否定意见等四种基本类型。 3. 简述经济效益审计的特征
答：（1）经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计
经济效益审计的目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力，促进企业经营管理的改善和经济效益的提高。所以它与财务审计相比，是一种较高的层次的审计。
（2）经济效益审计是一种着眼于未来的积极性审计
由于经济效益审计的目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务，它起的是促进作用，而不是制约作用。所以经济效益审计是一种积极性审计。
（3）经济效益审计是一种突出评价职能的建设性审计
审计的基本职能是监督， 但在经济效益审计中，着重突出了的是评价职能。所以，经济效益审计不是一种以监督为主的强制性审计，而是一种以促进为主的建设性审计。
（4）经济效益审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计。 （5）经济效益审计是一种有赖于被审计单位积极配合的联合性审计。 4. 什么是审计的独立性原则？
答：审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 5. 什么是审计风险？具体风险有哪几种，它们之间的关系是什么？
答：审计风险即审计人员在进行审计工作之后出具错误的审计报告的风险；审计
风险由重大错报风险和检查风险组成，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性 重大错报风险=固有风险×控制风险
审计风险=重大错报风险×检查风险=固有风险×控制风险×检查风险 6. 风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？ 答：风险导向审计程序分为五个阶段：
（1）通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般再审计计划开始时进行。
（2）了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在其中审计中进行。
（3）执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的，有效率的，有效果的审计程序。
（4）拟定于执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。
（5）继续整理前几步提出的问题，审核期后事项，对财务报表实施分析程序和审核工作底稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。 7. 主营业务收入实质性程序的主要内容是什么？
答：（1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因； （2）计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常； （5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。 8. 简述审计证据的充分性、适当性及其关系。
答：充分性和适当性是指审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量
的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，也就是说，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性，需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，充分性和适当性究竟应该怎么理解与把握，这就要求审计人员在实际工作中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。 9. 为什么说注册会计师需要关注小金额的错报？
答：看小金额错报出现在什么地方，如果是明显微小错报，那么注册会计师是不关注的，如果是小金额错报不属于明显微小错报范畴，注册会计师主要考虑与其他小金额错报共同形成重大错报的风险，如果是其它特殊科目，例如：应收账款、应付账款、成本类、损益类、银行存款，可能会出现严重的问题，没有发现的情况，所以需要关注。
10. 简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。 答：尚未更正错报汇总树敌与重要性水平，对财务报表的影响不重大，可以发表无保留意见的审计报告：上款更正错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整，并且扩大审计程序范围的结果不能认为尚未更正错报汇总数不重大，应当考虑出具非保留意见的审计报告，如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表以及降低审计风险。 11. 内部控制的内容有哪些？
答：内部控制的构成可分为如下几个方面：
（1）合规、合法性控制，建立和健全企业内部控制系统必须符合国家财经政策“法令和财经制度的规定，每一项经济业务活动必须控制在合规、合法的范围内。” （2）授权，分权控制，在授权，分权范围内，授权者或分权者有权处理有关事务，未经批准和授权，不得处理有关经济业务，这样把各项经济业务在其发生之际就加以控制，使各级业务人员都能在某位谋其政；
（3）不相容职务控制，建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别有两人以上担任，以便相互核对，相互牵制，防止舞弊；
（4）业务程序变准化控制，为了提高工作效率，实行科学化管理，现代企业一
审计学--平时作业2020秋华南理工大学网络教育答案
