小规模纳税人出租不动产如何缴增值税
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四 条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税。下面是 yjbys 小编为大家带来的小规模纳税人出租不动产如何缴增值税的知 识，欢迎阅读。 法 规
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第 四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税： (一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)， 按照 5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照 5%的征收 率减按 1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按 照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地 主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机 构所在地主管国税机关申报纳税。
(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照 5%的征收率计算应纳 税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按 照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关 申报纳税。 解 读
本条明确了小规模纳税人出租不动产的相关政策规定。 一是本条规定的前提是“小规模纳税人”出租不动产的增值税计算 缴纳。第一款规定了小规模纳税人中的“单位和个体工商户”出租不动产 如何计算缴纳增值税;第二款明确“其他个人”出租不动产如何计算缴纳增
值税。
二是小规模纳税人中“单位和个体工商户”出租不动产的基本规定 是，适用简易计税方法，按照 5%征收率计算应纳税额。
三是 36 号文件规定“个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额”。个人包括个体工商户和其他个人。因此，在第一 款小规模纳税人中“单位和个体工商户”出租不动产业务中，需要排除个 体工商户出租住房。个体工商户出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。
四是出租不动产应在不动产所在地纳税，当单位和个体工商户出 租的不动产与其机构所在地不在同一县(市、区)的，则应在不动产所在 地预缴税款，回机构所在地申报纳税。单位和个体工商户出租的不动产 与其机构所在地在同一县(市、区)的，为减轻纳税人的办税负担，则纳 税人不需要预缴，直接申报纳税即可。
五是个人减按 1.5%计算应纳税额政策仅针对”住房”。第二款区 分其他个人出租非住房和出租住房两部分来规定。其他个人出租不动 产，包括住房，都应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 案 例
案例 1：北京市西城区某个体工商户 2013 年购买天津市一套商 铺 用于出租。自 2016 年 5 月 1 日起，纳税人出租该商铺，应如何计 算纳税?如何预缴税款?
分析：个体工商户机构所在地在北京西城区，不动产在天津市， 不动产所在地与机构所在地不在同一县(市区)，因此纳税人应向不动产 所在地预缴增值税。纳税人为个体工商户，不是自然人，应向不动产所 在地主管国税机关预缴增值税。在本案例中，纳税人出租商铺，不是住 房，按照规定应以收取的租金按照 5%的征收率计算应预缴税额，向不
动产所在地天津市的国税机关预缴税款，按照同样的计税方法，向其机 构所在地北京市西城区主管国税机关申报纳税。
案例 2：接案例 1，如果该个体工商户购买的是天津市的一套住 房(住房登记在该个体工商户名下)，自 2016 租该住房，应如何计算纳税?如何预缴税款?
分析：该个体工商户应以收取的租金减按照 1.5%征收率计算应 预缴税额，向不动产所在地天津市的国税机关预缴税款后，按照同样的 计税方法，向其机构所在地北京市西城区主管国税机关申报纳税。 案例 3：张某为北京市居民，2013 出租。自 2016 何预缴税款?
分析：《试点实施办法》明确，“其他个人出租不动产”委托地方 税务局代为征收。自然人出租不动产，应向不动产所在地主管地税机关 申报纳税。在本案例中，自然人出租商铺，不是住房，按照规定应以收 取的租金按照 5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地天津市的地 税机关申报纳税。
案例 4：接案例 3，如果张某购买的是天津市的一套住房，自 2016 款?
分析：因张某出租的是住房，个人出租住房可以按照 5%的征收 率减按 1.5%计算应纳税额，因此，张某应以收取的租金，按照 5%的征 收率减按 1.5%计算应纳税额，向不动产所在地天津市的地税机关申报 纳税。
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年 5 月 1 日起，张某出租该住房，应如何计算纳税?如何预缴税
年购买天津市一套商铺用于 年 5 月 1 日起，纳税人出
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