借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产 借：事业支出\\经营支出
贷：财政补助收入\\零余额账户用款额度\\银行存款
需要安装,先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时： 借：固定资产
贷：非流动资产基金——固定资产 借：非流动资产基金——在建工程
贷：在建工程 无形资产
外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 借：无形资产
贷：非流动资产基金——无形资产 借：事业支出
贷：财政补助收入\\零余额账户用款额度\\银行存款 转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：无形资产
实际转让、调出、捐出时
借：非流动资产基金——无形资产
贷：待处置资产损溢 短期借款
（1）借入各种短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
（2）银行承兑汇票到期，无力支付票款： 借：应付票据 贷：短期借款
（3）支付短期借款利息： 借：其他支出 贷：银行存款 （4）归还短期借款： 借：短期借款
贷：银行存款
应付职工薪酬
计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目： 借：事业支出\\经营支出等 贷：应付职工薪酬
向职工支付工资、津贴补贴等薪酬：
11 / 19
借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入\\零余额账户用款额度\\银行存款等
财政补助收入
（1）财政直接支付，银行转来财政直接支付入账通知书： 借：有关科目
贷：财政补助收入
年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政补助收入
（2）财政授权支付，银行转来授权支付到账通知书： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入
年终，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：
借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 （3）期末：
借：财政补助收入 贷：财政补助结转 事业收入
借：银行存款\\库存现金 贷：事业收入
期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：事业收入
贷：非财政补助结转
将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：事业收入 贷：事业结余 经营收入
（1）经营收入应当在提供服务或发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，按照实际收到或应收的金额确认收入（一般纳税人）：
借：银行存款\\应收账款\\应收票据等 贷：经营收入
应缴税费——应缴增值税（销项税额） （2）期末，将本科目本期发生额转入经营结余： 借：经营收入 贷：经营结余 其他收入
（1）银行存款利息收入、租金收入
收到银行存款利息、资产承租人支付的租金时： 借：银行存款 贷：其他收入
（2）现金盘盈收入：属于无法查明原因的部分 借：库存现金
12 / 19
贷：其他收入
（3）期末，将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转： 借：其他收入
贷：非财政补助结转
将本科目本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余： 借：其他收入 贷：事业结余 事业支出
（1）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等： 借：事业支出
贷：应付职工薪酬
（2）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本： 借：事业支出 贷：存货
（3）开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出： 借：事业支出
贷：库存现金\\银行存款\\零余额账户用款额度\\财政补助收入等 （4）期末，
A.将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目： 借：财政补助结转
贷：事业支出——财政补助支出
B.将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目： 借：非财政补助结转
贷：事业支出——非财政专项资金支出
C.将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目： 借：事业结余
贷：事业支出——其他资金支出 财政补助结转
（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入财政补助结转： 借：财政补助收入——基本支出、项目支出
贷：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）
将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入财政补助结转： 借：财政补助结转（基本支出结转、项目支出结转）
贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）
（2）年末，完成上述（1）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：
借：财政补助结转（项目支出结转——××项目） 贷：财政补助结余 或相反的分录。
（3）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额：
借：财政补助结转
贷：财政应返还额度\\零余额账户用款额度\\银行存款等
13 / 19
取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
经营结余
（1）期末，将经营收入、经营支出本期发生额结转入经营结余： 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出
（2）年末，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目： 借：经营结余
贷：非财政补助结余分配
如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。 事业结余
（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目：
借：事业收入\\上级补助收入\\附属单位上缴收入\\其他收入
贷：事业结余
（2）将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入事业结余：
借：事业结余
贷：事业支出——其他资金支出
其他支出（各非专项资金支出明细科目） 对附属单位补助支出 上缴上级支出
（3）年末，将本科目余额结转入非财政补助结余分配科目： 借：事业结余
贷：非财政补助结余分配 或相反的分录。 非财政补助结转
（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转：
借：事业收入\\上级补助收入\\附属单位上缴收入\\其他收入 贷：非财政补助结转
将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入非财政补助结转： 借：非财政补助结转
贷：事业支出——非财政专项资金支出\\其他支出
事业基金
（1）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金： 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 或相反的分录。
（2）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金： 借：非财政补助结转 贷：事业基金
14 / 19
练习题
一、判断题
1．政府与非营利组织会计是会计学的一般原理在政府与非营利组织中的运用。( ) 2．政府与非营利组织会计是与营利性企业会计相并列的会计学两大分支之一。 ( ) 3．在政府与非营利组织会计各组成部分中，行政单位会计居主导地位。( )
4．政府与非营利组织会计的要素有资产、负债、净资产、收入、支出（费用）五个。 ( ) 5．政府会计可以由财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计和民间非营利组织会计组成。( )
6．国库存款是指各级政府财政存放在中国工商银行的财政预算资金存款。( ) 7．国库存款是指各级政府财政存放在中国人民银行国库的财政性资金存款。( )
8．实行国库单一账户制度，从收入方面讲，是指所有财政收入直接缴入国库存款账户，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的收入过渡账户；从支出方面讲，是指所有财政支出直接从国库存款账户支付给货品或劳务提供者，而不通过有关部门或单位在商业银行开设的
15 / 19
政府与非营利组织会计期末总复习
