3.年终结转: 借:结余类科目 贷:上解支出
调出资金 1.调出资金: 借:调出资金 贷:国库存款
2.年终结转: 借:结余类科目 贷:调出资金
净资产的范围 一般预算结余 基金预算结余
国有资本经营预算结余 专用基金结余
第5讲 行政单位会计概述、资产和负债
零余额账户用款额度
只核算预算单位零余额账户的用款额度,不核算财政零余额账户的用款额度(1)收到财政授权支付额度到账通知书 借:零余额账户用款额度 贷:拨入经费 (2)授权支付
借:经费支出\\库存材料等 贷:零余额账户用款额度 (3)提取现金 借:现金
贷:零余额账户用款额度
财政应返还额度 本年度:
(1)根据:直接支付用款额度-实际直接支付数 借:财政应返还额度 贷:拨入经费
(2)根据:授权支付用款额度-实际授权支付数 借:财政应返还额度
贷:零余额账户用款额度
(3)根据:授权支付用款额度-已下达授权支付额度 借:财政应返还额度 贷:拨入经费 下年度:
(1)恢复直接支付用款额度
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不做账务处理
(2)实际使用恢复的直接支付用款额度 借:经费支出等
贷:财政应返还额度
(3)恢复或下达授权支付用款额度 借:零余额账户用款额度 贷:财政应返还额度
(4)实际使用恢复的或下达的授权支付用款额度 借:经费支出等
贷:零余额账户用款额度
暂付款
(1)确认付款 借:暂付款
贷:现金\\银行存款 (2)收回
借:现金\\银行存款 贷:暂付款 (2)转列支出 借:经费支出 贷:暂付款 库存材料
核算内容;办公用品,专用材料 (1)购入 借:库存材料
贷:拨入经费\\零余额账户用款额度\\银行存款 (2)领用 借:经费支出 贷:库存材料 (3)正常盘盈 借:库存材料 贷:经费支出 (4)正常盘亏 借:经费支出 贷:库存材料 有价证券 (1)购入 借:有价证券 贷:银行存款 (2)兑付 借:银行存款
贷:有价证券(本金)
其他收入(利息和价差) 固定资产
(1)购入或有偿调入(实际成本,双分录核算) 借:经费支出
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贷:拨入经费\\零余额账户用款额度\\银行存款等 借:固定资产 贷:固定基金
(2)盘盈、无偿调入或接受捐赠(评估价或重置价) 借:固定资产 贷:固定基金
(3)处置(报废、调出或转让) 借:固定基金 贷:固定资产
应付工资(离退休费)
应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 计提:
借:经费支出
贷:应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 发放:
借:应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入
贷:拨入经费\\零余额账户用款额度\\银行存款\\现金
拨入经费
(1)取得拨入经费
借:经费支出\\零余额账户用款额度等 贷:拨入经费 (2)年终结转 借:拨入经费
贷:结余 其他收入
其他各种收入:(1)不需上缴财政的零星杂项收入;(2)有价证券和银行存款利息收入等
(1)取得其他收入 借:银行存款\\现金 贷:其他收入 (2)年终结转 借:其他收入 贷:结余 经费支出
(1)发生经费支出 借:经费支出
贷:拨入经费\\零余额账户用款额度\\银行存款\\现金\\库存材料等 (2)年终结转
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借:结余
贷:经费支出 固定基金
(1)增加固定资产 借:固定资产 贷:固定基金 (1)减少固定资产 借:固定基金
贷:固定资产
收入、支出和净资产 (1)收入的结转 借:拨入经费 其他收入 贷:结余 (2)支出的结转 借:结余
贷:经费支出 拨出经费
第8讲 事业单位会计概述、资产和负债
适用范围:本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外:
(1)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位;
(2)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 会计基础:事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。
会计要素:资产、负债、净资产、收入和支出。
零余额账户用款额度
1.授权支付,收到代理银行 “授权支付到账通知书” 借:零余额账户用款额度 贷:财政补助收入 2.支用
借:事业支出等
贷:零余额账户用款额度 年终(本年)
已下达-已用:
借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度 预算指标数-已下达:
借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:财政补助收入 下年初
已下达-已用:
借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度——财政授权支付
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预算指标数-已下达: 借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度——财政授权支付
财政应返还额度 1.财政直接支付
年终:直接支付预算指标数-直接支付实际支出数: 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:财政补助收入 下年恢复:不做账务处理。 下年支用: 借:有关科目
贷:财政应返还额度——财政直接支付 2.财政授权支付
年终:已下达-已用:
借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度
年终:直接支付预算指标数-直接支付实际支出数: 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:财政补助收入
下年恢复:(已下达-已用)部分: 借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度——财政授权支付 下年恢复:未下达部分: 借:零余额账户用款额度
贷:财政应返还额度——财政授权支付 存货
属于一般纳税人购入非自用材料 借:存货(不含增值税进项税额)
应缴税费——应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款\\应付账款等 加工过程中发生各种费用时: 借:存货——生产成本
贷:存货——(领用材料相关的明细科目) 应付职工薪酬 银行存款
加工完成的存货验收入库
借:存货——(相关明细科目)
贷:存货——生产成本 固定资产
六类:房屋及构筑物;专用设备;通用设备;文物和陈列品;图书、档案;家具、用具、装具及动植物。
不需安装
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