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50、借：银行存款 1000（学号后两位*1000）
贷：投资收益 1000（不一样）
51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用 18890.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）
—C产品—制造费用 12593.66 ＝31.48416
贷：制造费用—二车间 31484.16 (2)借：生产成本—A产品—制造费用 27136.29
贷：制造费用—一车间 27136.29
52、借：库存商品—A产品 113180.50 （单位成本：2263.61）
—B产品 58006.99 （单位成本：1289.04）
贷：生产成本—A产品 113180.50
—B产品 58006.99
A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80
完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝
48018.51
完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33 完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86
B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67
完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝
31022.02
完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840 完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3
一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。
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53、借：主营业务成本 400000
贷：库存商品—A产品 200000 100×2000
—B产品 200000 200×1000
54、（1）借：资产减值损失 39104.5
贷：坏账准备 39104.5
※应收账款期末余额＝120000＋（8190+585900）－（10000＋10000＋100000）
＝594090
※坏账准备计提金额＝594090×5%－(600－10000)＝39104.5 （2）借：资产减值损失 120642.61
贷：存货跌价准备 120642.61
存货项目 甲 原材料 乙 丙 包装物 木箱 低值易耗品 工作服 A 库存商品 B A 生产成本 B C 合计 账面价值（成本） 270114.62 496777.00 4000.00 1320.00 8000.00 313180.50 258006.99 79459.15 48545.12 229373.34 可变现净值 225680.00 453550.00 4100.00 1200.00 7500.00 309600.00 264520.00 77540.00 49120.00 202512.00 1595322.00 存货跌价准备提取数 44434.62 43227.00 0 120.00 500.00 3580.50 0 1919.15 0 26861.34 120642.61 55、由于进项税额大于销项税额，此题不做会计处理。（手工账可以不做，电算化要账内明细科目结转）
※销项税－进项税＋进项税转出＝160140－（184461－13.6）＝－24307.4 56、（1）借：营业税金及附加 8.4
贷：应交税费－应交城市维护建设税 4.9 70×7％
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—应交教育费附加 2.1 70×3％ －应交地方教育费附加 1.4 70×2％
（2）借：管理费用－水利基金 540 900000×0.06%
－印花税 270 900000×
0.03%
贷： 应交税费-应交水利基金 540 应交税费-应交印花税 270
57、（1）借：主营业务收入 900000
其他业务收入 8400 公允价值变动损益 20000
投资收益 880 （-120＋1000） 营业外收入 4000 贷：本年利润 933280
（2）借：本年利润 667550.19
贷：主营业务成本 400000
营业税金及附加 78.4 销售费用 23213.77 其他业务成本 5098.03 管理费用 48412.88 财务费用 11000 营业外支出 20000 资产减值损失 159747.11
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58、（1）借：所得税费用 291582.45
递延所得税资产 37436.78 149747.11×25％ 贷：应交税费—应交所得税 324019.23
递延所得税负债 5000 20000×25％
※应纳税所得额＝1165729.81＋120642.61+29104.5－20000－1000＋1600＝
1296076.92
1165729.81－利润总额＝900000+（933280－667550.19） 120642.61－存货跌价准备（54题）－可抵扣暂时性差异 29104.5－计提的坏账准备39104.5减去发生的坏账损失10000
20000－交易性金融资产（公允价值变动）（48题）－应纳税暂时性差异 1000－税后股利，因学号而异（50题） 1600－超标的业务招待费（42题）
※当期应交所得税＝1296076.92×25％＝324019.23
※所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产 ＝324019.23＋5000－37436.78＝291582.45
※常见的暂时性差异：
各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异（除了债务担保形成永久性差异之外）、投资性房地产公允价值变动差异、亏损弥补形成的暂时性差异等。
※常见的非暂时性差异：
国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、违法的行政性经营罚款、债务担保支出等。
※居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益可以免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
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※08年企业所得税法规定企业实际发生的业务招待费的60%在不超过当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超过部分调增应纳税所得额。
（2）借：本年利润 291582.45
贷：所得税费用 291582.45
59、（1）借：利润分配—提取盈余公积 87414.74 （1165729.81－291582.45）×10％
贷：盈余公积—法定盈余公积 87414.74
（2）借：利润分配—应付股利 236019.79 （1165729.81－291582.45－87414.74）×30％
贷：应付股利 236019.79
60、（1）借：本年利润 874147.36 全年净利润
贷：利润分配—未分配利润 874147.36
（2）借：利润分配—未分配利润 323434.53
贷：利润分配—提取盈余公积 87414.74
—应付股利 236019.79
答案不一样的题号为：50、57（1）、59、60、61、62。 财务分析指标：偿债能力指标
1、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ 期初、期末
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电大会计综合模拟实训答案教案资料
