专题十一 现金预算
1.现金预算的编制依据
（1）除“生产预算、产品成本预算”之外的各项营业预算； （2）资本预算。 2.现金预算的内容
（1）可供使用现金＝期初现金余额＋销货现金收入 其中，销货现金收入来自于销售预算。 （2）现金支出
①经营性现金支出：直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用（来自于营业预算）； ②所得税费用、购置设备、股利分配等现金支出（来自于专门预算）。
【提示】为避免数据循环修改，现金预算中的所得税费用，是在利润规划时直接估计的（并非根据“利润”和所得税税率计算），并与利润表预算中的所得税费用保持一致。 （3）现金多余或不足＝可供使用现金－现金支出 （4）现金筹措和运用 ①现金多余或不足＜目标现金余额：表明现金不足，需要筹措现金，如（期初）取得借款或出售有价证券；
②现金多于或不足＞目标现金余额：表明现金多余，需要运用现金，如（期末）偿还借款或用于短期投资。
（5）期末现金余额＝现金多余或不足＋现金筹措额－现金运用额 【例题·计算分析题】（2017年）
甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：
（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。 借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
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注册会计师-财务成本管理专项突破-专题十一 现金预算(3页)
