第三章 注册会计师职业规范体系
职业规范体系 具体内容 独立审计准《中国注册会计师独立审计基本准则》则规范 和其它具体准则、实务公告和执业规范指南等。 注册会计师《中国注册会计师职业道德准基本则》 职业道德规《中国注册会计师职业道德规范指导范 注册会计师审计质量控《中国注册会计师质量控制基本准则》 制规范 注册会计师后续教育规范 《中国注册会计师职业后续教育基本准则》 意见》 第一节 独立审计准则
一、独立审计准则的定义和作用
（一）定义：独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须
遵守的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准。
（二）作用：
【案例】麦克逊·罗宾斯事件
麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。
调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了\正确、适当\等无保留的审计意见。
在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已\资不抵债\，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。
在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司
的赔偿要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。
从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用。 1. 可以赢得社会公众的广泛信任。 2. 可以提高注册会计师审计工作质量。
3. 可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。 4. 可以促进审计经验的交流。 二、 国际审计准则
是由国际会计师联合会制定的。 三、美国独立审计准则
美国的独立审计准则是《公认审计准则》，简称 GAAS。由美国注册会计师协会制定。
公认审计准则的内容范围有狭义和广义之分。 狭义：仅指《公认审计准则》（相当于我国《独立审计准则基本准则》）的三部分共10条。
广义：包括《公认审计准则》（相当于我国《独立审计准则基本准则》）和《审计准则说明书》（相当于我国具体
注册会计师职业规范体系
