2013年初级会计资格考试辅导 初级会计实务
（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。 （5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求：编制上述业务（1）～（5）的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
答案部分 一、单项选择题 1、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。
【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10205564】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。 【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205571】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。 【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205585】
4、
【正确答案】：C 【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205613】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。 【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205620】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。 【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205635】
7、
【正确答案】：D
【答案解析】：应付债券账面余额＝8 000【面值】＋8 000×4％×1.5【应计利息】＝8 480（万元）。 【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205658】
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=10+5＝15（万元）。 【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205698】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10206627】
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记\固定资产清理\科目，具体的会计处理为： 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10248378】
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11、
【正确答案】：C 【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10248801】
12、
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是： 借：管理费用 117 000
贷：应付职工薪酬 117 000 借：应付职工薪酬 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 75 000
贷：库存商品 75 000
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10273475】
13、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。实际发放时： 借：应付职工薪酬 46 800
贷：主营业务收入 40 000（20×2 000）
应交税费——应交增值税（销项税额）6 800（40 000×17%） 同时结转成本：
借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品 20 000
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10275238】
14、
【正确答案】：B
【答案解析】：应付票据的利息通过“应付票据”科目核算，不通过“应付利息”科目核算，要注意它的特殊性。 【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10206726】
二、多项选择题 1、
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B，融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为基础确定入账价值；选项C，计入固定资产成本。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205688】
2、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：预付账款属于流动资产。 【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10275242】
3、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：应付票据属于流动负债。 【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10275251】
4、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B应该通过“应交税费”科目核算。 【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10273490】
5、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项A、B、D为视同销售行为，因而应记增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。 【该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10273498】
6、
【正确答案】：CD
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【答案解析】：选项A应计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过营业税金及附加科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10273516】
7、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。 【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】
【答疑编号10206659】
8、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：通过应付职工薪酬科目核算。会计分录如下： 借：管理费用 234(100×1.17×2) 贷：应付职工薪酬 234 借：应付职工薪酬 234
贷：主营业务收入 200（100×2）
应交税费——应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本 120（100×1.2） 贷：库存商品 120
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205614】
三、判断题 1、
【正确答案】：N
【答案解析】：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。 【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205643】
2、
【正确答案】：Y
【答案解析】：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205596】
3、
【正确答案】：N
【答案解析】：应付职工未按期领取的工资应通过“应付职工薪酬”核算。 【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10205608】
4、
【正确答案】：Y 【答案解析】：
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10273544】
5、
【正确答案】：N
【答案解析】：应将其记入“应收账款”科目的贷方。 【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10275253】
6、
【正确答案】：Y 【答案解析】：
【该题针对“应付股利的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10206799】
四、计算题 1、
【正确答案】：本题考核应付职工薪酬的相关核算。 （1）借：管理费用 6
贷：应付职工薪酬——工资 6 （2）借：管理费用 10（0.4×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10 借：应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×25） 贷：累计折旧 10
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（3）分配职工工资 借：生产成本 625 制造费用 75 管理费用 100 销售费用 50
贷：应付职工薪酬——工资 850 （4）
借：生产成本 117 管理费用 23.4 销售费用 58.5
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 198.9 借：应付职工薪酬——非货币性福利 198.9 贷：主营业务收入 170
应交税费——应交增值税（销项税额） 28.9 借：主营业务成本 119 贷：库存商品 119
（5）借：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交个人所得税 4 （6）借：应付职工薪酬——职工补助 5 贷：库存现金 5
（7）借：应付职工薪酬——工资 4 贷：其他应收款 4 【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)长期借款业务有关的会计分录： 2011年1月1日取得借款： 借：银行存款 800 000 贷：长期借款 800 000
12月31日计提利息=800 000×10%=80 000(元) 借：在建工程 80 000 贷：应付利息 80 000
(2)发行债券业务有关会计分录：
2011年4月1日收到发行债券价款： 借：银行存款 1 000 000
贷：应付债券——面值 1 000 000
12月31日应计提债券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元) 借：在建工程 60 000
贷：应付债券——应计利息 60 000 【答案解析】：
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：（1） 借：管理费用 6
贷：应付职工薪酬——工资 6 （2）
借：管理费用 10（0.4×25 ）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10 借：应付职工薪酬——非货币性福利10（0.4×25） 贷：累计折旧 10 （3）分配职工工资
借：生产成本——工资 625 制造费用——工资 75 管理费用——工资 100 销售费用——工资 50
贷：应付职工薪酬——工资 850 （4）
借：应付职工薪酬——工资 4
贷：应交税费——应交个人所得税 4 （5）
借：应付职工薪酬——职工补助 5
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【答疑编号10273582】
【答疑编号10205671】
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贷：库存现金 5 （6）
借：应付职工薪酬——工资 4 贷：其他应收款 4 【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10248803】
4、
【正确答案】：（1）购入设备 借：固定资产 40
应交税费——应交增值税（进项税额）6.8 贷：应付账款 46.8
（2）在建工程领用生产用库存原材料 借：在建工程 5.85 贷：原材料 5
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.85 （3）销售商品 借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80 （4）盘亏原材料
借：待处理财产损溢 2.34 贷：原材料 2
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34 （5）缴纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15
贷：银行存款 15 【答案解析】：
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10248804】
第三章 所有者权益
一、单项选择题
1、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。 A.4 000 B.11 680 C.11 760 D.12 000
2、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（ ）。 A.所有者投入货币资金 B.所有者向企业投入设备
C.企业向所有者宣告分配现金股利 D.企业以盈余公积转增资本
3、某公司2010年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）万元。 A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795
4、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（ ）。 A.资本公积 B.投资收益
C.其他业务收入 D.营业外收入
5、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20 000万元，发行总额80 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。 A.20 000 B.58 400
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