2013年初级会计资格考试辅导 初级会计实务
贷：其他货币资金 20 085 ⑥借：原材料 600
贷：生产成本 600 ⑦借：生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
【答案解析】：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93＝65 580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1 000×10.93＝10 930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为1 000×10.93＝10 930（元），应计入管理费用。
【该题针对“原材料的核算”知识点进行考核】 12、
【正确答案】：（1）借：固定资产 648 （643.5＋4.5） 应交税费——应交增值税（进项税额） 109.395 贷：银行存款 757.395
（2）2009年2月A设备的折旧额＝648×2/10/12＝10.8（万元） 借：管理费用 10.8 贷：累计折旧 10.8
（3）借：在建工程 710 （700＋10）
应交税费——应交增值税（进项税额）119 贷：银行存款 829 （4）借：在建工程 3 贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713
（5）2009年9月B设备的折旧额＝（713－35.65）/50 000×720≈9.75（万元） 借：制造费用 9.75
贷：累计折旧 9.75 【答案解析】：
【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】 13、
【正确答案】：（1）
借：长期股权投资——成本2 960 应收股利 60
贷：银行存款 3 020
（2）按公允价值计算新艺公司投资享有的份额的金额为12 000×30%＝3 600（万元） 调整前长期股权投资成本为2 960，因此应当进行调整。 借：长期股权投资——成本 640 贷：营业外收入 640 （3）
借：银行存款 60 贷：应收股利 60 （4）
借：长期股权投资——损益调整 450 贷：投资收益 450
华胜公司发放股票股利，新艺公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记。 收到股票股利后，新艺公司共持有华胜公司的股票300＋300×2/10＝360（万股） （5）
借：投资收益 60
贷：长期股权投资——损益调整 60 （6）
借：长期股权投资——其他权益变动 30 贷：资本公积——其他资本公积 30
（7）华胜公司宣告分派现金股利，每股0.１元，新艺公司应当获得现金股利为360×0.1＝36（万元） 借：应收股利 36
贷：长期股权投资——损益调整 36 （8）
借：银行存款 36 贷：应收股利 36 （9）新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3 984万元，其中成本2 960＋640＝3 600（万元），损益调整450－60－36＝354（万元），其他权益变动为30万元。处置时收到的价款为360×40%×12＝1 728（万元） 相关账务处理为： 借：银行存款 1 728
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贷：长期股权投资——成本 1 440 ——损益调整 141.6 ——其他权益变动 12 投资收益 134.4 同时，
借：资本公积——其他资本公积 12 贷：投资收益 12 【答案解析】：
【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】 14、
【正确答案】： (1)注销毁损固定资产的原值和已提折旧 借：固定资产清理 210 000 累计折旧 150 000
贷：固定资产 360 000 (2)应由保险公司赔款
借：其他应收款 120 000
贷：固定资产清理 120 000 (3) 支付清理费用
借：固定资产清理 1500
贷：库存现金 1500 (4) 残值变价收入
借：银行存款 3 000
贷：固定资产清理 3 000 (5)结转清理净损益
借：营业外支出 88 500
贷：固定资产清理 88 500 【答案解析】：
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 五、综合题 1、
【正确答案】：（1）计算该仓库的入账价值。
该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17％＋1＋1×17％＋2＋0.92＝30（万元） （2）计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
2005年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元） （3）编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。 ①借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4 ②借：在建工程 23.4
贷：工程物资 23.4 ③借：在建工程 2.51
贷：库存商品 2 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51 ④借：在建工程 1.17
贷：原材料 1 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17 ⑤借：在建工程 2
贷：应付职工薪酬 2 ⑥借：在建工程 0.92
贷：银行存款 0.92 或：借：在建工程 2.92
贷：应付职工薪酬 2 银行存款 0.92 ⑦借：固定资产 30 贷：在建工程 30 ⑧借：管理费用 1.05 贷：累计折旧 1.05
（4）编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。 ①借：固定资产清理 23.35
累计折旧 6.65[（30－2）/20×9/12＋（30－2）/20×4] 贷：固定资产 30 ②借：原材料 5
贷：固定资产清理 5 ③借：固定资产清理 2
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贷：银行存款 2 ④借：其他应收款 7
贷：固定资产清理 7 ⑤借：营业外支出 13.35
贷：固定资产清理 13.35
【答案解析】：
【该题针对“固定资产的核算”知识点进行考核】
第二章 负债
一、单项选择题
1、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（ ）。 A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目 C.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 D.借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
2、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。 A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方
3、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
4、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目 5、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（ ）。 A.应交税费——应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用
6、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（ ）。（分录中的金额单位为万元）
A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264
B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264 C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264 D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64 7、某企业于2011年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2012年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。 A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480
8、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A.5 B.15 C.50 D.185
9、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。 A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息
10、某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是（ ）。 A.营业外支出 B.固定资产清理 C.营业税金及附加
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D.其他业务成本
11、某企业作为福利为高级管理人员配备汽车，对这些汽车计提折旧时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
12、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17％。共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（ ）元。 A.117 000 B.75 000 C.100 000 D.92 000
13、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1 000元/台，市场售价为2 000元/台（不含增值税）。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为（ ）元。 A.40 000 B.23 400 C.43 400 D.46 800
14、下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是（ ）。 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算 二、多项选择题
1、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。 A.融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额 B.融资租入固定资产，租赁资产的公允价值 C.购买固定资产，延期支付购买价款的现值 D.购买固定资产，延期应付的价款总额
2、下列各项中，属于流动负债的有（ ）。 A.预收账款 B.其他应付款 C.预付账款
D.一年内到期的非流动负债
3、下列选项中，属于长期负债的有（ ）。 A.长期借款 B.长期应付款 C.应付债券 D.应付票据
4、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应付的租入包装物租金 B.应交的教育费附加
C.应付的客户存入保证金
D.应付的经营租入固定资产租金
5、下列经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有（ ）。 A.将自产产品用于集体福利设施建设 B.将自产产品对外捐赠
C.原材料发生自然灾害损失 D.以自产产品对外投资
6、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。 A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税
D.销售应税消费品应交的消费税
7、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。 A.应交教育费附加 B.应付销售人员工资 C.应付现金股利
D.应付租入包装物租金
8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年12月甲公司董事会决定将本公司生产的100件产品作为福利发放给100名管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费。则下列有关会计处理的表述正确是（ ）。 A.应计入管理费用的金额为234万元
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B.确认主营业务收入200万元 C.确认主营业务成本120万元 D.不通过 “应付职工薪酬”科目核算 三、判断题
1、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ） Y.对 N.错
2、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（ ） Y.对 N.错
3、应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款”科目核算。（ ） Y.对 N.错
4、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（ ） Y.对 N.错
5、预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。（ ） Y.对 N.错
6、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。（ ） Y.对 N.错
四、计算题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011年10月的交易或事项如下: （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。
（4）将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工，其中生产工人100名，行政、管理人员20名，销售人员50名。每台电视的市场销售价格为1万元，实际成本为0.7万元。
（5）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （6）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
（7）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制甲公司2011年10月上述交易或事项（1）～（7）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 2、某企业2011年发生下列经济业务：
(1)1月1日向银行借入800 000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，1月1日实际支付。该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10 000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。 要求：
(1)编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录；
(2)编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。(应付债券要求写出明细科目，金额单位用元表示) 3、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年10月的交易或事项如下: （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资6万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
（3）月末，分配职工工资850万元，其中直接生产产品人员工资625万元，车间管理人员工资75万元，企业行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元。
（4）按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。 （5）以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
（6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。 要求：编制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事项（1）～（6）的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。
（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
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2013年初级会计实务练习题集
