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（7）2010年4月30日，收到派发的现金股利。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
6、无忧公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年8月份有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的A材料1 000公斤的实际成本（上述账户核算的均为A材料）。 （2）8月5日，企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到，已验收入库。
（3）8月15日，从甲公司购入A材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
（4）8月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内损耗。按实收数量验收入库。 （5）8月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7 000公斤，全部用于产品生产。 要求：
根据上述资料（1）～（5）编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
7、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下经济业务：
(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。 (3)12月11日，收到乙企业的货款1 000万元，存入银行。
(4)12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求：
(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。（不需要编制结转成本的分录） (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
8、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2010年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 要求：
（1）计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料（1）～（7）编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 9、企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
（1）2009年5月以银行存款支付研发支出20 000元，其中符合资本化条件的是16 500元；
（2）2009年12月1日无形资产研发成功并申请专利，以银行存款支付律师费1 000元，注册费500元； （3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；
（4）2010年12月1日，企业以49 500元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5％计算营业税。 要求：
（1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。 （2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
（3）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目）
10、A企业按先进先出法计算材料的发出成本。2010年10月1日结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
(1)4日，购入甲材料100公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。 (2)6日，发出甲材料160公斤。
(3)8日，购入甲材料140公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。 (4)13日，发出甲材料260公斤。
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(5)21日，购入甲材料160公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。 (6)26日，发出甲材料60公斤。
要求：根据上述资料，计算甲材料下列成本： (1)6日发出的成本； (2)13日发出的成本； (3)26日发出的成本； (4)期末结存的成本。
（答案中的金额单位用元表示）
11、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2010年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80 000元购入A材料5 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 要求：
（1）计算甲企业4月份 发出A材料的单位成本。
（2）根据上述资料（1）～（7）编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
12、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2009年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税为109.395万元，另发生运输费4.5万元，款项均以银行存款支付，根据税法相关规定增值税可以抵扣。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。 （3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。 （5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外，不考其他因素。 要求：
（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。
（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
13、新艺公司有关长期股权投资的业务如下：
（1）2009年1月3日，以每股买入股价10元的价格购入华胜股份有限公司（以下简称华胜公司）的股票300万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利，另支付相关税费20万元。新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对华胜公司的财务和经营政策施加重大影响。
（2）2009年1月3日，华胜公司所有者权益账面价值为12 000万元，账面价值等于公允价值。 （3）2009年1月25日，新艺公司收到华胜公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。
（4）2009年度，华胜公司实现净利润1 500万元，宣告不分配现金股利，但同时宣告分配股票股利，每10股送2股。 （5）2010年度，华胜公司发生净亏损200万元。
（6）2010年，华胜公司因投资可供出售金融资产，发生公允价值变动，而导致资本公积增加100万元。 （7）2011年1月15日，为稳定公司股价，华胜公司宣告分派现金股利，每股0.1元。 （8）2011年3月4日，新艺公司收到华胜公司的现金股利。
（9）2011年6月2日，新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出，每股售价12元，款项已由银行收妥，不考虑其他相关税费。 要求：编制新艺公司上述经济业务（1）—（9）的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示） 14、甲公司2010年8月因意外事故报废汽车一部，该汽车账面原值360 000元，已提折旧150 000元，应由保险公司赔偿120 000元，以现金支付清理费用1 500元，残料变价收入3 000元已存入银行。 要求：根据上述资料，编制与甲公司固定资产报废有关的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示)
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五、综合题
1、甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
（1）2005年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。
（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。 （5）2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。
（6）2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 （7）2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 要求：
（1）计算该仓库的入账价值。
（2）计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
（3）编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。
（4）编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】：B
【答案解析】：该企业取得的该材料的入账价值＝21 200＋200＝21 400（元） 【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】 2、【正确答案】：C
【答案解析】：购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2010年应该计提折旧的时间为11个月。2010年计提折旧＝（270－30）÷20×11÷12＝11（万元）。 【该题针对“成本模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核】 3、【正确答案】：A
【答案解析】：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6000元。
【该题针对“应收票据的处理”知识点进行考核】 4、【正确答案】：A 【答案解析】：
【该题针对“应收票据的处理”知识点进行考核】 5、【正确答案】：C
【答案解析】：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料——包装物”科目。
【该题针对“包装物的核算”知识点进行考核】 6、【正确答案】：C
【答案解析】：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用；属于一般经营损失，计入当期管理费用；属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。 【该题针对“存货清查”知识点进行考核】 7、【正确答案】：A
【答案解析】：应记入“管理费用”科目的金额＝16 000＋2 720－1 500－200＝17 020（元）。 【该题针对“存货清查”知识点进行考核】 8、【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核固定资产处置的核算。出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 9、【正确答案】：C 【答案解析】：
【该题针对“现金管理及其账务处理”知识点进行考核】 10、
【正确答案】：B
【答案解析】：企业现金清查中，如为现金溢余，属于应支付给某人或者相关部门的部分，计入其他应付款；属于无法查明的其他原因的部分，计入营业外收入。
【该题针对“现金清查”知识点进行考核】 11、
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核投资性房地产的处置。处置投资性房地产，不通过营业外收支核算，因此D选项不正确。 【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】
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12、
【正确答案】：C
【答案解析】：应计入该项技术的入账价值包括满足资本化条件的开发支出、申请专利权发生的律师费及注册费，对于发生的广告宣传费应该计入到当期损益中，不计入到该无形资产入账价值中，因此该项技术的入账价值=120+10=130（万元）。 【该题针对“无形资产的初始计量”知识点进行考核】 13、
【正确答案】：D
【答案解析】：2010年中唐公司该项无形资产的摊销额为165÷10＝16.5（万元）。 【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】 14、
【正确答案】：B
【答案解析】：本题考核售价金额核算法。商品进销差价率＝[(23－15)＋(27－20)]/(23＋27)×100%＝30％；销售商品应该结转的实际成本＝40×(1－30％)＝28(万元)。
【该题针对“售价金额法的核算”知识点进行考核】 15、
【正确答案】：C
【答案解析】：房地产由自用转为采用公允价值模式核算的投资性房地产的，转换日其账面价值大于公允价值的部分，计入公允价值变动损益。采用公允价值模式核算的投资性房地产，期末公允价值与账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。在本题中应确认的公允价值变动收益＝（4 300－3 600）－（4 000－3 600）＝700－400＝300（万元）。 【该题针对“公允价值模式下投资性房地产的核算”知识点进行考核】 16、
【正确答案】：D
【答案解析】：年数总和法下，第二年的折旧率＝（4－1）/（4＋3＋2＋1）＝3/10，折旧额＝（100 000－1 000）×3/10＝29 700（元）。
【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】 17、
【正确答案】：D
【答案解析】：该设备应从2010年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元），则答案应该选D。 详细计算过程：该题是采用双倍余额递减法计提折旧 年折旧率=2÷预计的折旧年限×100％=2/5 年折旧额＝固定资产期初账面净值×年折旧率 则2010年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元）
2011年计提的折旧额=（45-18）×2/5＝10.8（万元） 2012年计提的折旧额=（45-18-10.8）×2/5=6.48（万元）
实行双倍余额递减法计提的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期前最后两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
因此2013、2014年计提的折旧额=（45-18-10.8-6.48-3）/2=3.36（万元） 【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】 18、
【正确答案】：A
【答案解析】：工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为200 000×（1－5％）÷10×4 000÷60 000＝1 266．67（元）。
【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】 19、
【正确答案】：B
【答案解析】：原材料的成本＝40万元，原材料的可变现净值＝60－16－8＝36（万元），由于该材料的成本大于可变现净值，所以该材料发生减值应计提存货跌价准备。该材料应提存货跌价准备＝40－（60－16－8）＝4（万元）。 【该题针对“存货跌价准备的计算”知识点进行考核】 20、
【正确答案】：C
【答案解析】：甲材料的单位实际成本＝（600×50＋2 000＋450）÷（600－10）＝55（元）。 【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】 21、
【正确答案】：A
【答案解析】：A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2 000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6 000×30%＝1 800（万元），所以不需要调整长期股权投资的成本。 【该题针对“权益法下的长期股权投资”知识点进行考核】 22、
【正确答案】：B
【答案解析】：出售该项无形资产应计入当期损益的金额＝500×（1－5%）－（350－70－20）＝215（万元）。 【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】 23、
【正确答案】：D
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【答案解析】：固定资产入账价值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元）。 借：在建工程 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700
借：在建工程 3 800
贷：原材料 2 000 库存商品 1 800 借：固定资产 13 800
贷：在建工程 13 800
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 24、
【正确答案】：B 【答案解析】：
【该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核】 25、
【正确答案】：B 【答案解析】：
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】 26、
【正确答案】：A
【答案解析】：经营性租入的设备不属于承租企业的固定资产，不计提折旧。 【该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核】 27、
【正确答案】：B 【答案解析】：
【该题针对“原材料按实际成本核算”知识点进行考核】 28、
【正确答案】：C
【答案解析】：材料的采购成本＝500＋6＝506（万元）；包装物押金4万元计入其他应收款。 【该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核】 29、
【正确答案】：A
【答案解析】：5月末存货结转成本=1 800＋4 200－(4 500－450)×(1－30%)＝3 165(万元)。 【该题针对“毛利率法”知识点进行考核】 30、
【正确答案】：A
【答案解析】：改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，而取得的变价收入可以冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值＝300－150＋195－45＝300（万元）。 【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】 31、
【正确答案】：D
【答案解析】：改建后的入账价值＝（200－45）＋40－15＝180（万元）。 【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】 32、
【正确答案】：D
【答案解析】：该设备出售净收益＝113 000－（160 000－35 000－10 000）－3 000＝－5 000（元）。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 33、
【正确答案】：D
【答案解析】：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：50＋50×17%＋3＝61.5（万元）。 【该题针对“应收账款”知识点进行考核】 34、
【正确答案】：C
【答案解析】：先计算全月一次加权平均单价＝（200×100＋300×110）÷（200＋300）＝106（元/公斤），再计算月末库存材料的数量＝200＋300－400＝100（公斤），甲材料的库存余额＝100×106＝10 600（元）。 【该题针对“月末一次加权平均法”知识点进行考核】 35、
【正确答案】：C
【答案解析】：当月的材料成本差异率
＝[20＋（130－120）]/（80＋120）×100% ＝15%（超支）
当月领用材料应负担的材料成本差异 ＝100×15%＝15（万元）（超支）
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2013年初级会计实务练习题集
