3. 借：银行存款
贷：主营业务收入 4. 收付实现制下不存在应计费用
50000
8. 借：应付账款
贷：银行存款
9. 收付实现制下不存在应计收入
1000
1000
50000
责权发生制：利润=收入-费用=55000-（2100+10000+1400）=41500（元） 收付实现制：利润=收入-费用=50000-（6000+6300）=37700（元）
习 题 六
（1）根据经济业务编制会计分录如下：
1. 借：制造费用
管理费用 贷：累计折旧 2. 借：管理费用
贷：待摊费用 贷：其他业务收入
3. 借：其他应付款
2560 1000 140
1900
140
4. 借：财务费用
贷：预提费用 贷：其他应付款 贷：其他业务收入 贷：财务费用 5. 借：银行存款 借：其他应付款
6. 借：其他应收款
2100 45000 7500 800
2100 45000 7500 800
3560
1900
（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。
总分类账户
借方 期初余额 5 ○ 银行存款 383400 45000 管理费用 1000 140 累计折旧 275000 1 ○ 贷方 借方
1 ○ 制造费用 2560 财务费用 2100 贷方 贷方 贷方 800 贷方 4000 2100 贷方 5000 45000 贷方 借方 1 ○2 ○ 贷方
借方 4 ○ 借方
借方 期初余额 借方 期初余额 预提费用 1900 7500 6 ○ 3560 贷方 140 贷方 1900 7500
期初余额 4 ○ 待摊费用 16800 2 ○ 借方 3 ○ 5 ○ 其他应付款 期初余额 5 ○ 借方 其他业务收入 3 ○5 ○ 借方 6 ○ 其他应收款 800 习 题 七
（1）根据以上经济业务编制会计分录如下： 1. 分配率:（16688+2560）/200+300=38．496
子产品:200×38．496=7699.2 丑产品:300×38．496=11548.8 借：生产成本 —子产品 —丑产品
7699.2 11548.8
贷：制造费用
2. 生产成本 —子产品30000+25760+3606.4+7699.2=67065.6 —丑产品42000+11040+1545.6+11548.8=66134.4
借：库存商品 —子产品
67065.6 —丑产品
66134.4
贷：生产成本 —子产品
—丑产品
3. 已销 —子产品 （60+20）×950=76000 —丑产品（50+10）×1200=72000
借：主营业务成本 —子产品
76000 —丑产品
72000
贷：库存商品 —子产品
—丑产品
4. 借：银行存款 3500
贷：营业外收入 5. 借：营业外支出 900
贷：现金
6. 借：银行存款
10000
贷：其他业务收入
7. 借：营业外支出
1500
贷：银行存款
8. 主营业务收入=80×1200+60×1800=204000或=72000+90000+24000+18000 其他业务收入=1900+7500+10000=19400 营业外收入=3500
管理费用=3000+5850+900+11000+560+1540+2000+1000+140=25990 财务费用=2100-800=1300 营业费用=1250+5000=6250 主营业务税金及附加=6120 营业外支出=900+1500=2400 主营业务成本=76000+72000=148000
利润总额=226900-190060=36840 应交所得税=36840×33%=12157.2
借：所得税 12157.2
贷：应交税金 —应交所得税
9. 借：主营业务收入
204000 其他业务收入 19400 营业外收入 3500
贷：本年利润
借：本年利润
202217.2 贷：管理费用 25990
财务费用
营业费用
主营业务税金及附加 营业外支出 主营业务成本
所得税
19248
67065.6 66134.4
76000 72000
3500
900
10000
1500
12157.2
226900
1300 6250 6120 2400 148000 12157.2
10. 借：利润分配—提取盈余公积金
贷：盈余公积 11. 借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。
借方 生产成本 贷方 ○1 19248 ○2 133200 借方 主营业务成本 贷方 ○3 148000 ○9 148000 借方 银行存款 贷方 期初余额 3834000 7 ○ 1500 ○4 3500 借方○6 10000 主营业务收入 贷方 ○9 3500 借方 营业外收入 贷方 ○9 3500 ○4 3500 借方 所得税 贷方 ○8 12157.2 9 ○ 12157.2 借方 管理费用 贷方 ○9 25990 借方 营业费用 贷方 ○9 6250 借方 本年利润 贷方 ○9 190060 期初余额 42400 ○9 226900 借方 盈余公积 贷方 ○10 7000 7000
7000
20000
20000
总分类账户
借方 制造费用 贷方 ○1 19248 借方 库存商品 贷方 ○2 133200 ○3 148000 借方 现金 贷方 期初余额 6000 ○5 900 借方 其他业务收入 贷方 ○9 19400 ○6 10000 借方 营业外支出 贷方 ○5 900 ○9 2400 ○7 1500 借方 应交税金 贷方 期初余额 2200 ○8 12157.2 借方 财务费用 贷方 ○9 1300 借方 主营业务税金及附加 贷方 ○9 6120 借方 利润分配 贷方 期初余额 8000 ○10 7000 ○11 20000 借方 应付股利 贷方 ○11 20000
（3）根据上述资料结清虚账户、结转实账户。
结清虚账户：
借方 主营业务成本 贷方 七○3 148000 七○9 148000 本 期发生额 148000 本期发生额 148000 借方 营业外支出 贷方 七○5 900 七○9 2400 七借方○7 1500 所得税 贷方 本期七发○生8额 12157.2 2400 本期七发生○9额 12157.2 2400 本 期发生额 12157.2 本期发生额 12157.2 借方 管理费用 贷方 三○3 3000 七○9 25990 三○4 5850 三○6 900 三○8 11000 三○9 1540 三○10 560 三○12 2000 六○1 1000 六○2 140 本 期发生额 25990 本期发生额 25990 借方 主营业务收入 贷方 七○9 204000 四○1 162000 四○3 42000 本期发生额 204000 本期发生额 204000 结转实账户： 借方贷方 期初余额 银行存款 383400 一○5 350000 一○1 500000 二○3 7320 一○3 300000 二○4 120675 四○1 189540 二○5 94200 四○2 12000 三○6 4900 六○5 45000 三○7 56000 七○4 3500 四○3 600 七○6 10000 四○5 5000 七○7 1500 本期发生额 1060040 本期发生额 640195 期未余额 803245 借方 主营业务税金及附加 贷方 四○6 6120 七○9 6120 本期发生额 6120 本期发生额 6120 借方 营业费用 贷方 四○4 1250 七○9 6250 四借方○5 5000 财务费用 贷方 本期发六生○4额 6250 2100 本期发六生○额6 6250 800 七○9 1300 本期发生额 2100 本期发生额 2100 借方 营业外收入 贷方 七○9 3500 七○4 3500 本期发生额 3500 本期发生额 3500 借方 其他业务收入 贷方 七○9 19400 六○3 1900 六○5 7500 七○6 10000 本期发生额 19400 本期发生额 19400 借方 现金 贷方 期初余额 6000 二○2 3000 三○4 4150 三○5 50 三○7 56000 三○7 56000 三○10 850 三○11 1800 三○12 2000 四○4 1250 七○5 900 本期发生额 60150 本期发生额 65850 期未余额 300 借方 其他应收款 贷方 期初余额 12000 二○4 10000
借方 应收账款 贷方 期初余额 17600 四○2 12000 四○3 49740 本 期发生额 49740 本期发生额 12000 期未余额 55340 借方 库存商品 贷方 期初余额 34000 七○3 148000 七 ○2 133200 本期 发生额 133200 本期发生额 148000 期未余额 19200
借方 短期借款 贷方
期初余额 30000
一○3 300000 本期发生额 0 本期发生额 300000 期未余额 330000 借方 应付账款 贷方 二○4 120675 期初余额 7500 二○1 120675 本期发生额 120675 本期发生额 120675 期未余额 7500 借方 其他应付款 贷方 六○3 1900 期初余额 5000 六○5 7500 六○5 45000 本期发生额 9400 本期发生额 45000 期未余额 40600 借方 应交税金 贷方 二○1 17425 期初余额 2200 二○ 3 1020 四○1 27540 二○ 5 13600 四○3 7140 四○6 6120 七○8 12157.2 本期发生 额 32045 本期发生额 52957.2 期未余额 23112.2
借方 待摊费用 贷方 期初余额 16800 六○2 140 本期发生额 0 本期发生额 140 期未余额 16660 借方 长期借款 贷方 一○5 350000 期初余额 350000 本期发生额 350000 本期发生额 0 期未余额 0 借方 应付工资 贷方 三○7 56000 三○8 56000 本期发生额 56000 本期发生额 56000 期未余额 0 借方 应付福利费 贷方 三○11 1800 期初余额 8000 三○9 7840 本期发生额 1800 本期发生额 7840 期未余额 14040 借方 应付股利 贷方 期初余额 6700 七○11 20000 本期发生额 0 本期发生额 20000 期未余额 26700
（电大2010年秋）基础会计形成性考核册答案 - 图文
