104642 公司研究论文
试论上市公司内控体系的现状及建议途
径
一、上市企业内控体系现状浅析 （一）内控制度完善度不高
继关于企业建立内控体系的法案颁布之后，不少上市公司逐渐确立起了内控制度，但所建立的内控体系并不完善，主要表现在体系只涉及到几个重要的部门，而未涉及到公司的全部门和员工，甚至部分上市企业内部控制体系是在部门中分散进行的，可以称为“自成体系”。该情况表明，上市公司的内部控制体系欠缺系统性、完整性及统一管理性。同时，内部控制体系建立过程中没有特别注意可能出现的危险和控制的关键环节，也没有相应的风险识别指标，增加了监管风险。
（二）没有形成良好的内控环境
内控环境是企业内控制度执行和落实的重要因素，但上市公司的内控环境还有待完善，在一定程度上阻碍了内
控工作的执行及落实。第一，上市公司缺乏现代管理思维，在内控制度认识中夹杂着传统管理理念，总体认知水平较低，不重视内控的监督管理工作。第二是内部控制监督效率及效果不佳。不少上市公司有非常完备的管理层级，也设置了独立董事体制和审计委员会，但作为内控核心成员领导在监管过程中过于重视形式，轻视了制度，没有完善内部控制制度会影响董事会重大决策的正确性。第三，组织内部结构的设置上存在不合理现象。公司内部的分工不明确，部门的职责不清楚，在工作决策或者合作中容易起冲突，没有和谐的内控环境。 （三）监督机制不完善
上市企业在政府部门的推动下逐渐建立了内审机构，但管理者对该机构的职责和功能并不明确。因此，管理者可能会将该部门的职责仅局限于对财务信息及数据的审查，直接忽视内审机构对本公司的评价分析功能。该部门最大的缺陷是没有独立性，这在很大程度上制约了功能的发挥。同时，对内控体系监管不到位，没有发挥出内部审计机构的监督评价作用。不少企业也建立了外部监督体系，该体系主要是通过社会和政府部门进行监督。社会和政府之间缺乏协调和信息交流，使得外部监督部门没有发
挥出应用的效果，造成外部监督形式的现象，因此，外部监督没有起到风险防范的作用。 （四）缺乏风险管理意识
现代市场环境的竞争激烈程度日益增加，企业要面临着不恰当管理战略、外部信息滞后或者外部环境变化等种种经营风险。上市公司对技术开发、生产经营活动的重视程度较高，而在风险识别、风险平度和风险管理方面没有相应的应对措施，给上市企业的发展埋下了隐患。此外，上市企业在内控体系建设上存在着片面化的理解，认为这只是为了满足法律法规要求才进行的工作，对企业内控的认识不到位。防范风险是上市企业建立及完善内控体系的目的之一，保证上市企业在竞争激烈的环境下站稳脚跟。 二、上市公司内控体系建议
（一）提升内外监督力度，完善监督体系
行之有效的监管制度体系可以促进上市企业内部控制体系实施。监管制度又有外部监督和内部监督。在外部监督上，企业可以通过权威性较高的外部审计机构来评价企业内控工作。外部审计应该对企业内控制度的评价保持公正、客观及真实，并且针对出现的问题提出对应建议及措施。内部审计是监督系统中不可替代的部分，需要保持内
研究论文：试论上市公司内控体系的现状及建议途径
