发行时 1 2 3 4 5 400 400 400 400 400 315 312.45 309.82 307.12 255.61 85 87.55 90.18 92.88 144.39 500 415 327.45 237.27 144.39 0 10500 10415 10327.45 10237.27 10144.39 10000 20×7年12月31日
借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000
借：应付债券——利息调整 850 000 贷：财务费用 850 000
20×8 年12月31日
借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000
借：应付债券——利息调整 875 500 贷：财务费用 875 500
20×9年12月31日
借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000
借：应付债券——利息调整 901 800 贷：财务费用 901 800
2010年12月31日
借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000
借：应付债券——利息调整 928 800 贷：财务费用 928 800 2011年12月31日
借：财务费用 4 000 000 贷：银行存款 4 000 000
借：应付债券——利息调整 1 443 900 贷：财务费用 1 443 900
偿还债券时
借：应付债券——面值 100 000 000 贷：银行存款 100 000 000
第二题
1. 第一季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12=25（万元）
第一季度专门借款暂时性投资收益=1500×0.3%×3=13.5（万元） 符合资本化条件的借款利息=25-13.5=11.5
20×7年第一季度末，账务处理
借：在建工程——借款费用 115 000 投资收益 135 000 贷：长期借款——利息 250 000
2. 第二季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12=25（万元）
第二季度专门借款暂时性投资收益=500×0.3%×3=4.5（万元） 符合资本化条件的借款利息=25-4.5=20.5 20×7年第二季度末，账务处理
借：在建工程——借款费用 205 000 投资收益 45 000 贷：长期借款——利息 250 000
3. 第三季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12+（1500×6%×3／12）=47.5（万元）
第三季度一般借款本金加权平均数=1000×3／12+（10000×3／12）=2750（万元） 所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×3／12+10000×5%×3／12=135（万元）
加权平均率=135／2750≈4.91%
一般借款应予资本化的利息费用=500×4.91%×3／12≈6.14（万元） 本季度一般借款的其余128.86（135-6.14）万元计入当期损益 20×7年第三季度末，账务处理
借：在建工程——借款费用 536 400 财务费用 1 288 600 贷：长期借款——利息 1 825 000
4. 第四季度专门借款的利息费用=1000×4%×3／12=10（万元）
第四季度一般借款本金加权平均数=1000×3／12+（10000×3／12）=2750（万元） 所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×3／12+10000×5%×3／12=135（万元）
加权平均率=135／2750≈4.91%
一般借款应予资本化的利息费用=1000×4.91%×3／12≈12.28（万元） 本季度一般借款的其余122.72（135-12.28）万元计入当期损益 20×7年第四季度末，账务处理
借：在建工程——借款费用 222 800 财务费用 1 227 200 贷：长期借款——利息 1 450 000
20×7年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用=11.5+20.5+53.64+22.28
=107.92(万元)
第十章
1. 2007 年
提取的盈余公积金=200×10%=20（万元） 可供分配利润=200-20=180（万元） 应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元） 则：实际支付优先股股利=180（万元）
未分派的优先股股利=300－180=120（万元）
2008 年
提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元) 可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元) 补付2007 年优先股股利=300-180=120(万元) 2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元）
剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元)
则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元) 普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元)
优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元） 优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元) 优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)
第十一章.
(1) 2007年 12 月5 日
借： 银行存款 1 800 000 贷：预收账款 1 800 000 借： 发出商品 3 800 000 贷：库存商品 3 800 000 2007 年12 月31 日
电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬
并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。 2008 年1月 31 日，假设全部安装完成 借： 预收账款 7 020 000
贷：主营业务收入 6 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 000 借： 主营业务成本 3 800 000 贷：发出商品 3 800 000 (2)2007 年12 月10 日 借： 应收票据 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借： 主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 (3)2007 年12 月15 日 借： 银行存款 234 000 贷：其他应付款 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 借： 发出商品 150 000 贷：库存商品 150 000 2007 年12 月31 日
应计提的利息费用=(20.3-20)÷2÷2=0.075(万元) 借： 财务费用 750 贷：其他应付款 750
2008 年2月 15 日 借： 财务费用 2 250 贷：其他应付款 2 250 借： 库存商品 150 000 贷：发出商品 150 000 借： 其他应付款 203 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 510 贷：银行存款 237 510 2.
(1) 2007年 12 月15 日 借： 银行存款 1 000 000
贷：预收账款 1 000 000 (2) 2007年 12 月31 日
符合采用完工百分比法的条件。
确认的劳务收入=500×50%－0=250（万元）
确认的劳务成本=（200+200）×50%－0=200（万元） 借： 预收账款 2 500 000 贷：主营业务收入 2 500 000 借： 主营业务成本 2 000 000 贷：劳务成本 2 000 000 3．
(1) 2007年 1月 1 日
借： 固定资产清理 8 000 000 累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 10 000 000
借： 长期股权投资——投资成本 9 500 000 贷：固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 000
丙公司持有 D 公司 30%的股权，应采用权益法核算，在 D 公司可辨认净资产公允价 值中享有的份额为：3000×30%=900（万元），低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。
2007 年
借： 长期股权投资——损益调整 900 000 贷：投资收益 900 000 借： 应收股利 600 000
贷：长期股权投资——损益调整 600 000 2008 年
借： 长期股权投资——损益调整 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借： 应收股利 900 000
贷：长期股权投资——损益调整 900 000
（2）2007年
应纳税所得额：8 000 000－3 000 000×30%=7 100 000（元） 应交所得税：7 100 000×33% =2 343 000（元） 当期所得税费用：2 343 000（元）
长期股权投资账面价值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元）
应纳税暂时性差异：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 递延所得税负债：300 000×33%=99 000（元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 343 000 贷：应交税费——应交所得税 2 343 000 借：所得税费用——递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000
2008年
应纳税所得额：10 000 000－4 000 000×30%=8 800 000（元） 应交所得税：8 800 000×33% =2 904 000（元） 当期所得税费用：2 904 000（元）
长期股权投资账面价值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 长期股权投资计税基础：9 500 000（元） 本年应纳税暂时性差异增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年递延所得税负债增加：600 000×33%－99 000=99 000（元） 借：所得税费用——当期所得税费用 2 904 000 贷：应交税费——应交所得税 2 904 000 借：所得税费用——递延所得税费用 99 000 贷：递延所得税负债 99 000
财务会计学第六版课后答案
