第六章
第一题
折旧计算表（双倍余额递减法） 年份 1 2 3 4 5 6 7 8 期初净值 20000000 15000000 11250000 8437500 6328125 4746094 3497395 2248697.9 年折旧率 25% 25% 25% 25% 25% 年折旧额 5000000 3750000 2812500 2109375 1582031 1248698 1248698 1248698 累计折旧 5000000 8750000 11562500 13671875 15253906 16502604 17751302 19000000 期末净值 15000000 11250000 8437500 6328125 4746094 3497396 2248698 1000000 - - - 从20×1年7月31日～20×8年9月30日共计提折旧额为
累计折旧=17 751 302+（1 248 698×2／12） =17 959 418
借：固定资产 20 000 000
应交税费——应缴增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 400 000
借：固定资产清理 2 040 582 累计折旧 17 959 418 贷：固定资产 20 000 000
借：银行存款 3 510 000
贷：固定资产清理 3 000 000
应交税费——应缴增值税（销项税额） 510 000
借：固定资产清理 200 000 贷：银行存款 200 000
借：固定资产清理 759 418 贷：营业外收入 759 418
第二题
借：在建工程 9 500 000 累计折旧 2 000 000
固定资产减值准备 500 000 贷：固定资产 12 000 0000
借：在建工程 2 000 000 贷：工程物资 2 000 000
借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
借：在建工程 800 000
贷：应付职工薪酬——工资 800 000
借：在建工程 500 000
贷：生产成本——辅助生产成本 500 000
借：固定资产 13 151 000 贷：在建工程 13 151 000
应计提折旧总额=13 151 000—500 000=12 651 000
折旧计算表（年数总和法） 年份 1 06/11/01-07/10/31 2 07/11/01-08/10/31 3 4 5 应计提折旧额 12651000 12651000 12651000 12651000 12651000 年折旧率 年折旧额 4217000 3373600 2530200 1686800 843400 累计折旧 4217000 7590600 10120800 11807600 12651000 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 20×7年折旧额=（4 217 000×10／12）+（3 373 600×2／12） =4 076 433.33
第七章
第一题
借：无形资产 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000
借：制造费用 200 000 贷：累计摊销 200 000
借：制造费用 600 000 贷：累计摊销 600 000
借：资产减值损失 200 000
贷：无形资产减值准备 200 000
借：制造费用 250 000
贷：累计摊销 250 000
借：银行存款 800 000 累计摊销 1 050 000
无形资产减值准备 200 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000 无形资产 2 000 000 营业外收入 10 000
第二题
借：研发支出——费用化支出 3 000 000 研发支出——资本化支出 7 000 000 贷：应付职工薪酬 3 000 000 银行存款 7 000 000
结转费用化支出
借：管理费用 3 000 000
贷：研发支出——费用化支出 3 000 000
借：无形资产 7 100 000
贷：研发支出——资本化支出 7 000 000 银行存款 100 000
第三题
借：固定资产 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000
借：管理费用 1 000 000 贷：累计折旧 1 000 000
借：投资性房地产——成本 48 500 000 累计折旧 1 000 000
公允价值变动损益 500 000 贷：固定资产 50 000 000
借：银行存款 1 500 000
贷：其他业务收入 1 500 000
借：公允价值变动损益 500 000
贷：投资性房地产——公允价值变动 500 000
借：银行存款 47 800 000
贷：其他业务收入 47 800 000
借：营业税费及附加 2 629 000
贷：应交税费——营业税 2 390 000
——城市维护建设税 167 300 ——教育费及附加 71 700
借：其他业务成本 48 000 000
投资性房地产——公允价值变动 500 000 贷：投资性房地产——成本 48 500 000
借：其他业务成本 1 000 000
贷：公允价值变动损益 1 000 000
第八章
第一题
1. 借：原材料 200 930
应交税费——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 2. 借：原材料 8 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：银行存款 10 000 3. 借：在建工程 234 000
贷：原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 4. 借：长期股权投资 702 000 贷：其他业务收入 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 同时
借：其他业务成本 500 000 贷：原材料 500 000 5. 借：应收账款 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 同时
借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品 360 000 6. 借：在建工程 48 500 贷：库存商品 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 7. 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 35 100 贷：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100
同时
借：管理费用 35 100
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 35 100 8. 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000
9. 本月应交增值税=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400-5100）
=151 630（元）
则：本月应交未交增值税=146 530－80 000=71 630（元） 10. 借：应交税费——应交增值税 71 630 贷：应交税费——未交增值税 71 630
第二题
1. 借：委托加工物资 170 000 贷：原材料 170 000
委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元） 应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元
借：委托加工物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 31 700 借：原材料 200 000
贷：委托加工物资 200 000 2. 借：银行存款 257 400
贷：其他业务收入 220 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 37 400 借：营业税费及附加 22 000
贷：应交税费——应交消费税 22 000
借：其他业务成本 200 000 贷：原材料 200 000
第九章
第一题
借：银行存款 105 000 000
贷：应付债券——面值 100 000 000 应付债券——利息调整 5 000 000
105 000 000=100 000 000×DFi,5 + 100 000 000×4%×ADFi,5 i≈3%
利息调整贷差摊销表（分期付息） 单位：万元
期次 年 实付利息 （1）=面值×4% 利息费用 利息调整贷差利息调整贷差账面价值 （2）=期初（5）摊销（3）=（1）余额 （5）=面值+(4) ×3% －（2） （4）=期初（4）－（3）
财务会计学第六版课后答案
