圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 第六章 其他税收制度
【知识框架】
【考试大纲】 （一）财产税制 （二）资源税制 （三）行为、目的税制
理解财产税制，资源税制，行为、目的税制等各税种及其基本规定，计算各项税收应纳税额。
【核心讲义】
第一节 财产税制
一、房产税
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
（一）房产税的纳税人和征税范围 1．纳税人
房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：
（1）产权属全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
（2）产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。
（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。
（5）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
（6）融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）缴纳房产税。
2．征税范围
《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 房产税的征税范围不包括农村，主要是为了减轻农民负担。
【例6.1.1 单选题】李某在北京拥有一套临街商铺，由于急需用钱将商铺卖给王某，由于王某长期居住在天津，随即将商铺交给其朋友刘某使用，目前该商铺的房产税纳税人是
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 （ ）。[2014年真题]
A．李某 B．王某 C．刘某 D．王某和刘某 【答案】C
【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。产权所有人王某长期居住在天津，房产在北京，因此由房产使用人刘某缴纳房产税。
【例6.1.2 单选题】下列房产中，不属于房产税征税范围的是（ ）。[2013年真题] A．位于城市的房产 B．位于县城的房产 C．位于农村的房产 D．位于建制镇的房产 【答案】C
【例6.1.3 单选题】下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是（ ）。[2011年真题]
A．产权不明的房屋的使用人 B．拥有农村房产的农民
C．允许他人无租使用房产的房管部门 D．房屋的出典人
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 【答案】A
（二）房产税的税率
1．我国现行房产税采用比例税率。
2．根据房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2％。依据房产租金收入计税的，税率为12％。为促进住房租赁市场健康发展，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。
（三）房产税应纳税额的计算
房产税应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率
其中：房产计税余值=房产原值×（1－原值减除率）
房产原值应包含地价，为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。
【例6.1.4 单选题】某企业2011年修建仓库，8月底办理验收手续，工程计算支出100万元，并按此金额计入固定资产成本，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30％，该企业2011年度应缴纳房产税（ ）元。[2012年真题]
A．2800 B．3500 C．5600
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圣才电子书 www.100xuexi.com 十万种考研考证电子书、题库视频学习平台 D．8400 【答案】A
【解析】1000000×（1－30％）×1.2％×4÷12=2800（元）。
（四）房产税的减免
依据《房产税暂行条例》及有关规定，目前房产税的免税优惠主要有： 1．国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。
3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。但公园、名胜古迹中附设的营业单位及出租的房产，应征收房产税。
4．对个人所有的非营业用房给予免税。但是，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。
5．行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。
6．自2011年至2024年，为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，对天然林资源保护二期工程免征房产税。
7．按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征房产税。
8．不在开征地区范围之内的工厂、仓库，不应征收房产税。 9．经财政部批准免税的其他房产：
根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》及其他有关规定，下列房产可免征
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2017年经济师《财政税收专业知识与实务(中级)》复习全书-第6~7章【圣才出品】
