酒店管理风险 评估风险与控制——如何达到企业风险控制的目标
现金流量管理在企业风险管理尤其是财务风险管理中起着重要作用。现金流量管理是指企业为达到价值最大化目标, 通过预测、决策、计划、控制、报告和分析等手段对企业不同时期的现金流入流出的时间和数量所进行的全面、系统的管理活动。企业为了实现风险控制的目标,可以采取多种手段, 如加强内部控制制度的建设, 完善组织结构, 谨慎选择投资方向与合作伙伴等。其中, 加强销售与收款循环、生产循环、采购与付款循环中的现金流管理,是实现企业风险控制目标的有效手段。
一、销售与收款循环中的现金流管理销售与收款循环。
这一循环是从取得客户订单开始到收到货款为止的业务循环。该循环包括对信用、发货、存货、应收账款等的控制, 对现金流控制的关键点是在保证现金流入数童的同时, 加快现金流入的速度。
(一) 信用批准与信用条件。企业建立信用批准体系的目标是将坏账风险控制
在可接受的水平内, 对信用批准程序的改进受到信用风险控制要求的限制, 在审核时应考虑客户的信用额度、信用批准程序以及信用限额,信用批准成本不能超过坏账的金额。信用批准过程不能太慢, 企业应该经常对信用审核速度进行检查。在某些可行的情况下可以用电话对信用
1
叶予舜 二〇一七年一月一日星期日
申请进行批准此外, 企业通过追查客户是否存在延期支付的纪录, 也可以减少等待信用调查而延误的时间。企业在审核客户信用时还应考虑需要进行信用批准的最低限额。通常每个行业都有自己的信用标准, 天内全额付款是常见的信用条件, 它要求在开出发票后天内全额付款, 没有任何折扣。在一些竞争非常激烈的行业, 信用条件则更多是天内全额付款或天内全额付款。在现实经济合作中, 信用条件会根据经济环境的变化而变化, 但重要的是, 企业一开始就应同客户明确支付条件, 对于大额的订单, 应要求客户在定货时交纳左右的定金。
(二) 发货与存货控制。在发货环节中, 影响现金流入速度的因素包括发货的
速度, 因为货物被发出后才能开具发票收货确认书的返回, 如果需要客户确认发货单或其他单据才能开据发票, 那么应尽快将这些送交开票人准确性, 当有了订单却没有存货进行供给时, 现金流入速度就必然延缓。原材料库存的短缺阻碍生产进程, 产成品短缺阻碍发货进程。如果向客户发货的进程受到阻碍, 将会产生连锁反应。在对存货控制的检查中, 企业应注意由于存货短缺而产生的无法履行的订单和延迟履行的订单数量。如果这一情况发生频繁, 则意味着收款循环周期的拖延。 (三) 应收账款控制。现实经济合作中许多客户都做不到准时付款, 所以企业
应该加强对应收账款的控制。应收账款控制包括了解每项应收账款的欠款人、金额及到期日。了解客户逾期应收账款的金额, 是否还有其他未
2
叶予舜 二〇一七年一月一日星期日
到期的欠款或其他订单尽量高效快速地处理客户的质询。督促逾期未付款者付献。对未结清的应收账款定期编制报告, 按照个别账户监督与总账监督相结合的思路编制账龄分析表, 按时间顺序详细列出每项逾期未付的款项, 监督客户的支付情况, 以利于催款人员追收企业还应定期检查客户投诉、质询的次数以及妥善处理的速度。如果对客户质询处理得太慢, 必然会导致应收账款无法及时收回。对通期客户的最后手段是提请诉讼, 企业应该确立一个有效的内部控制制度, 以确定发出提醒函的次数、频率以及对拒付者应采取的措施。对现金流进行管理, 提高应收账款周转率, 加速资金回笼,提高现金销售能力比率, 从而降低企业经营风险
二、生产循环中的现金流量管理
(一) 缩短周转期, 提高存货周转速度。在企业生产循环中, 与现金流有关的
主要是存货周转的速度该循环中的关键控制点是在保证正常生产的前提下, 尽缩短存货周转期。企业应定期报告存货周转期及其变化并说明持有存货的成本。有关存货周转的数据可以编制在定期报告中, 原材料、低值易耗品、在产品、产成品可以分别编制。在报告中, 根据项目的购买、使用或销售方式进行归类分组, 不重要的项目可以忽略不计。通过编制报告, 企业可以判断出周转期正在改善和正在恶化的存货项目这
3
叶予舜 二〇一七年一月一日星期日
些变化所带来的成本或收益如何改善恶化的存货周转期或巩固己改善的存货周转期。
(二) 实行适时制。适时制是一种由需求驱动的组织生产流程技术,其应用可
以减少浪费和库存, 以实现高质的快速灵活生产。采用适时生产系统带来的第一个影响就是库存的急剧下降, 随之而来的是由于现金循环的缩短而节约的利息费用。适时生产系统通过缩短存货周转期和降低库存量为企业带来财务利益, 因此, 财务管理人员应通过报告这些潜在的财务收益来鼓励适时生产系统的实施。在企业尚无能力实行适时制时, 可采用确定经济订购、再订购点和安全存货量等措施对存货进行管理。企业通过运用上述手段对生产循环进行管理, 可以提高存货周转率, 降低存货资金占用, 从而使企业将更多的存量资金用于生产、投资等活动以及偿还债务,实现风险控制的目标。
三、采购与付款循环中的现金流量管理
采购与付款循环是从企业下订单开始到支付货款为止的一个业务循环。其关键点是根据生产需要和市场供求关系决定采购数量和信用方式, 在不影响生产和企业信誉的前提下, 尽量延缓现金流出的速度。
(一) 下订单与信用条件。企业应根据市场的具体情况, 对供货商进行详细区
分并分别进行管理, 从而达到控制原材料存货和付款期限的目的, 进而
4
叶予舜 二〇一七年一月一日星期日
实现对物资流和现金流的有效控制。信用条件通常为行业标准, 但也有一定协商余地。大企业经常能够从小供货商处得到更优惠的信用条件, 部分谈判会涉及在信用期长短和价格高低。如果供货商对提前支付给予一定的折扣, 那么所获得的利益应该超过提前支付所花费的成本。如果企业能够向供货商提供一个有保障的支付体系或计息支付方式, 那么供货商就会乐于提供较长的信用期。
(二) 货物与购货发票的收讫及存货管理。企业应建立一个收取货物、处理发
票和相关支持文件的高效程序。收到的货物、收货通知以及购货发票应该与订单定期进行核对, 一旦出现问题, 应及时与供货商联系, 直到所有问题得到解决后才能批准付款。企业应对存货进行定期检查, 以确认是否存在超额购买的积压存货。企业还应确定最佳存货经济储备量, 防止存货积压, 做到既能保证生产经营的需要, 又尽可能少地占用营运资金, 提高企业资金的利用水平企业还必须健全存货的进、销、存的责任控制制度, 做到以销定产、以产定购,防止资金积压。
(三) 信用管理与付款。企业应该深入了解其供货商, 定期对供货商进行检查,
充分利用供货商所给予的信用期,并不定期地对付款进度进行检查, 以确认每一笔款项都按预定时间进行支付。企业还应该认真考虑延期支付可能带来的后果。延期付款可能有利于本企业的现金流量, 但却是以供货商的现金流量恶化为代价的, 实际上是将现金短缺的难题转嫁给了
5
叶予舜 二〇一七年一月一日星期日
供货商, 将加剧供货商筹资的难度, 甚至会导致供货商破产。在推迟任何大额支付之前, 企业都应仔细考虑供货商的财务状况和商业地位, 这样的延期付款行为是否会影响与供货商之间的关系。如果企业实行适时制, 则是将供货商视为价值链上的伙伴, 延期支付的方式显然与企业的存货管理制度相矛盾。企业若能有效地进行采购与付款循环的现金流量管理, 就可以在不损害自身信誉的前提下获取足够长时间的商业信用, 以相对较少的实有资金维持一个相对较大的采购与付款循环, 从而达到企业风险控制的目标。
总上所述, 通过上述分析, 对企业在产供销环节中采用现金流量管理的方法, 加速资金流转, 创造更多的存量资金, 实现风险控制的目标, 有了基本的了解。企业要充分利用现代信息技术,特别是互联网技术和数据库技术, 加强企业的风险控制, 改进和加强企业的风险控制, 对现金流量实施更有效的管理, 实现经营现金静流量最大化, 保持现金持有最优化。
6
叶予舜 二〇一七年一月一日星期日
酒店管理风险 评估风险与控制 - 如何达到企业风险控制的目标2017（叶予舜）
