BatchDoc-Word文档批量处理工具
201010参考答案
1-5 CBCBC 6-10 CDBBD 11-15 CBBAB 16-20 DAAAA 21 AC 22 ABDE 23 BC 24 ABCE 25 ACE 26 AD 27 CE 28 ABDE 29 30 ACD ABCDE 31.教材136-138页. 32.教材475页与486页综合回答,应包括列示表格的不同(资产负债表和利润表),列示的科目也不同.
33.教材40页改编
(1)借:短期借款 USD1000/RMB6810 财务费用-汇兑损益 100 贷:银行存款 6820
(2)借:应收账款 USD2000/RMB13640
贷:主营业务收入 13640
提示:本小题没有提到该商品的成本,故不列示结转库存商品成本的分录. (3)借:固定资产34150
贷:应付账款 USD5000/RMB34150
提示:该设备无须安装,直接计入固定资产,否则先计入在建工程,完工再转入固定资产. (4) 项目 短期借款 应收账款 应付账款 合计 期末账面余额 USD1000/RMB6790(贷) USD3000/RMB20440(借) USD8000/RMB54550(贷) 期末按市场汇率调整额 USD1000/RMB6820 USD3000/RMB20460 USD8000/RMB54560 汇兑损益 －30 ＋20 －10 －20 借:财务费用-汇兑损益 40 贷:短期借款 30 应付账款 10 借:应收账款 20
贷:财务费用-汇兑损益 20 或者合并为: 借:应收账款 20
财务费用-汇兑损益 20 贷:应付账款 10 短期借款 30 34.教材99页改编
暂时性差异及其对所得税影响数计算表 单位:万元 项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 递延所得税资产余额 递延所得税资产发生额 2009年 150 150 0 0 0 2010年 100 120 20 3 3(借) 2011年 60 90 30 4.5 1.5(借) 2012年 30 60 30 4.5 0(借) 2013年 10 30 20 3 1.5(贷) 2014年 0 0 0 0 3(贷) 2010年末账面价值=150-150*5/15=100 计税基础=150-150/5=120,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元,即递延所得税资产余额20*15%=3万元,本年递延
1
BatchDoc-Word文档批量处理工具
所得税资产发生额为3-0=3万元(借).
2011年末账面价值=100-150*4/15=60 计税基础=120-150/5=90,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-3=1.5万元.
2012年末账面价值=60-150*3/15=30 计税基础=90-150/5=60,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异30万元.即递延所得税资产余额30*15%=4.5万元,故本年递延所得税资产发生额为4.5-4.5=0万元.
2013年末账面价值=30-150*2/15=10 计税基础=60-150/5=30,资产的账面价值＜计税基础,产生可抵扣暂时性差异20万元.即递延所得税资产余额20*15%=3万元.故本年递延所得税资产发生额为3-4.5=-1.5万元,即转回1.5万元.
2014年末账面价值=10-150*1/15=0 计税基础=30-150/5=0,资产的账面价值＝计税基础,不产生可抵扣暂时性差异.即递延所得税资产余额0万元.故本年递延所得税资产发生额为0-3=-3万元,即转回3万元.
提示:本小题没有明确说明是否写相关递延所得税资产计提及转回的分录,但应掌握.另外,还必须掌握教材104页相似例题. 35.教材226页例题改编
首先判断为售后租回经营租赁业务,且没有证据表明售后租回以公允价值成交,排除教材227页本章小节上面的以\注意\提示的该段文字的适用. (1)未实现售后租回损益=360-(500-200)=60万元 (2)借:固定资产清理 3000000
贷:固定资产 5000000 累计折旧 2000000 (3)借:银行存款 3600000
贷:固定资产清理 3000000
递延收益-未实现售后租回损益600000 (4)借:递延收益-未实现售后租回损益 200000
贷:管理费用 200000
36.教材280页与293页例题改编
首先判断为同一控制下的企业吸收合并,支付为发行权益性证券,并有发行佣金. (1)借:乙公司各资产账面值 3800000 贷:乙公司各负债账面值 1800000 股本 1200000 资本公积 800000 借:资本公积 50000 贷:银行存款 50000
提示:乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本只有120万元,产生的80万元的有利差额直接增加资本公积即可;如果乙公司资产账面价值与负债账面价值的差额为200万元,而甲公司发行的股本有250万元,产生的50万元的不利差额首先以甲公司的资本公积数额40万元为限调整甲公司的资本公积,再依次以甲公司的盈余公积30万元与未分配利润20万元为限调整.分录此时为 借:乙公司各资产账面值 3800000
资本公积 400000 盈余公积 100000
贷:乙公司各负债账面值 1800000 股本 2500000 (2)合并后资产总额为650-5+380=1025万元
2
BatchDoc-Word文档批量处理工具
负债总额为390+180=570万元
所有者权益总额为 1025-570=455万元
或者所有者权益总额为 260+120+80-5=455万元 37.教材358页例题改编
(1)首先确认权益法下的对子公司净利润享有额 借:长期股权投资-乙公司 450000(500000*90%) 贷:投资收益 450000
再抵消成本法下对股利分配的确认 借:投资收益 270000(300000*90%) 贷:长期股权投资-乙公司 270000
(2) 173+45-27=200万元(最初长期股权投资余额为借方)
(3)母公司对子公司权益性投资与子公司相应的所有者权益抵消 借:股本 1550000 资本公积 100000 盈余公积 180000 未分配利润 170000
商誉 20000 (2000000-2000000*90%)
贷:长期股权投资-乙公司 2000000(1730000+450000-270000) 少数股东权益 20000
母公司对子公司的投资收益与子公司利润分配抵消 借:投资收益 450000 (500000*90%) 少数股东损益 50000 (500000*10%) 未分配利润-年初20000 贷:提取盈余公积 50000 分配利润 300000
未分配利润-年末 170000
3
全国2010年10月高等教育自学考试高级财务会计真题参考答案
