经济法基础
证
表七、增值税减免税 要点 传统法行定业 免营税 改增 具体内容 （1）农业生产者销售自产农产品；（2）避孕药具；（3）古旧图书；（4）直接用于科研、试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；（6）残疾组织进口的残疾人专用品；（7）销售的自己（指其他个人）使用过的物品 略
即征即一般纳税人提供“管道运输”、“有形动产融资租赁”、“有形动产融资性售后退 回租”服务，实际税负“＞3%”的部分 小微企月销售额≤3万元，免征（其他个人出租不动产适用小微企业免税规定） 业
表八、增值税征收管理 要点 具体内容 直接收款 托收承付、委托收款 赊销、分期收款 预收货款 纳税义务发生时间 委托代销 金融商品转让 视同销售 进口 扣缴义务 先开发票 固定业户 纳税地点 非固定业户 进口 纳税期限
表九、增值税专用发票 要点 联次 使用规定 内容 发票联 抵扣联 不得领购 购买方持有 核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证 货物 租赁服务 收到销售额或取得索取销售额凭据 发出货物“并”办妥托收手续 书面合同约定的收款日期 货物发出 收到预收款 收到代销清单或全部、部分货款 所有权转移 货物移送、转让完成或权属变更 报关进口 纳税义务发生 开具发票 机构所在地 向销售地或劳务发生地申报纳税 向报关地海关申报纳税 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税 申报、纳税时间：自×××之日起“15日内” 【注意】增值税、消费税纳税期限相同 记账联 销售方持有 核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 会计核算不健全；有税收违法行为，拒不接受税务机关处理或拒不改正 第6页
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不得开具
表十、消费税征税范围 环节 具体内容 生产销售 生产 自产自用 “销售时”纳税 用于“连续生产应税消费品”的不纳税 用于其他方面的于移送使用时纳税 受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴 受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳 【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税 适用范围 不包括镀金和包金首饰 零售（不包括劳保用品）；适用免税规定；向消费者个人销售
委托加工 委托方为纳税人 进口 报关进口时缴纳消费税 同时销售金银分别核算：分别纳税 和非金银首饰 未分别核算：从高适用税率 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 零销售 售 包装物 以旧换新 带料加工 “无论是否单独计价”，均并入金银首饰销售额，计征消费税 按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据 按委托加工处理 【注意】金银首饰于零售环节纳税，于生产、委托加工环节不纳税 适用范围 适用税率 超豪华小汽车 单价130万以上 10% 【注意】超豪华小汽车，在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节“加征”消费税（单一环节纳税的例外） 批烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”（单一环节纳税的例外） 发 税率：11%+0.005元/支
表十一、消费税税目与税率 要具体内容 点 共15个：以屌丝逆袭故事为主线记忆 酒 不包括：“调味料酒” 高档化不包括：演员用的“油彩、上妆油、卸妆油” 税妆品 目 鞭炮、不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” 焰火 小汽车 不包括：大客车、大货车、箱式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车” 第7页
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涂料 电池 不包括：施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料 不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池
【注意1】“酒精”、“汽车轮胎”、“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车”不再征收消费税 【注意2】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法 比例税 率 定额税黄酒、啤酒、成品油 率 税率 复合计卷烟、白酒 征 【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”
表十二、消费税应纳税额计算 要点 内容 从价定销售额＝全部价款+价外费用 率 从量定【注意】不要让题目中的价款迷惑 额 复合计【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税；同时注意单位征 换算 通过自设“非”独立按“门市部”对外销售额或数量征税 核算门市部销售 特殊情况 “换、抵、投” 按最高销售价格 包装物押金 组成计税价格 委托加工 【注意】白酒和啤酒与其他产品不同 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率） 【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价 （1）必须用于“连续生产应税消费品” （2）按“当期生产领用数量”扣除 （1）不包括“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；（2）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除 自产自用及进口的组价与增值税相同 已纳税款的扣除 扣除范围 扣除条件 【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合
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2018经济法基础第4章 - 图文
