06075 经济效益审计
Ⅲ 课程内容与考核要求 第一篇 经济效益审计理论
第一章 绪论
三、考核知识点与考核要求
（一）经济效益审计产生与发展
识记：①经济效益审计产生的客观基础；②我国经济效益审计的三个阶段；
领会：①3E审计；②外向型经管审计；③审计署审计工作规划对效益审计的要求。 （二）经济效益审计的概念
识记：①效益的三种类型；②经济效益的层次划分；③经济效益审计的概念。
领会：①经济性、效率性和效果性；②直接效益和间接效益；③宏观经济效益和微观经济效益。
简单应用：①投入产出的比较方法；②经济效益和企业利润的关系。 （三）经济效益审计的概念要素
识记：①国家审计主体及其分工；②经济效益审计目的。 领会：①经济效益审计包含的要素；②经济效益审计的作用。 简单应用： 3E的内容。 （四）经济效益审计的特征 识记：经济效益审计的特征
领会：①经济效益审计与财务审计的关系；②；经营审计和经管审计的区别 （五）经济效益审计的的分类
识记：①按审计对象的分类；②按审计层次的分类。
领会：①经营审计和经管审计的区别②全面经济效益审计和局部经济效益审计的优缺点和适用范围
四、本章关键问题
经济效益审计是现代审计的一种形式，其产出的基础是受托经管责任。经济效益审计的主体有政府审计、内部审计和注册会计师审计，其目的是对被审计单位或工程的经济性、效率性和效果性的评价。因此，经济效益审计的内容包括经济性审计、效率性审计和效果性审计。
经济效益审计与财务审计之间既有联系，又有区别。它们的相同之处都是对经济活动的合法性、合理性和经济性的监督和评价，区别主要有：审计对象不同、审计目的不同、审计职能不同、审计依据的规范不同以及审计方法不同等。
经济效益审计按其对象层次不同可分为宏（中）观效益审计和微观效益审计，按其范围不同可分为全面经济效益审计、局部经济效益审计和工程经济效益审计。
第二章 经济效益审计方法与程序
三、考核知识点与考核要求 （一）经济效益审计方法
识记：经济效益审计方法要素。 领会：经济效益审计的具体方法。 （二）经济效益审计程序
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识记：①经济效益审计的一般程序；②经济效益审计的证据有几类。 领会：经济效益审计程序的特点。 （三）审计立项和计划
识记：经济效益审计立项原则。
领会：经济效益审计立项应该考虑的因素。 综合应用：三个层次的经济效益审计计划。 （四）经济效益审计报告
识记：经济效益审计报告的特点。 领会：经济效益审计报告的基本模式。 （五）后续审计
识记： 后续审计的目的。 领会：后续审计的基本步骤。 四、本章关键问题
经济效益审计方法有广义和狭义两个方面的含义。广义的经济效益审计方法即经济效益审计程序。狭义的经济效益审计方法指审计人员为获得审计证据、挖潜潜力和取得经济效益数据所采用的各种技术手段和措施。经济效益审计程序的特点有：建立审计工程需要选择，审计方案应分层次编制，审计取证比较复杂，审计报告具有建设性和风险性，以及必要时需开展后续审计等。经济效益审计计划包括工程计划大纲、工程实施计划和工程作业计划等三个层次。
经济效益审计报告的特点是：审计结论的非强制性，审计意见侧重于建设性，审计结论的潜在风险性，审计报告形式的非规范性等。
第三章 经济效益审计准则和规范
三、考核知识点与考核要求 （一）经济效益审计准则
识记：①美国绩效审计准则；②INTOSAI绩效审计实施准则。 领会：中国内部审计准则的要求。 （二）经济效益审计规范
识记： 经济效益审计评价规范的含义。 领会： 经济效益审计评价规范的内容 （三）经济效益审计规范的新发展
识记： ①经济效益审计评价规范的含义；② 平衡计分卡的原理。 领会： ①传统财务评价的局限性；② EVA的基本理念。 简单应用：平衡计分卡四个方面的设计 （四）经济效益审计评价指标体系
识记： ①经济效益审计评价指标体系；② 投入产出效益指标体系。 领会： 综合局部因素指标体系。 综合应用：企业效绩评价指标体系 四、本章关键问题
审计工作由必不可少的三大要素组成：即审计准则、审计规范和审计证据。经济效益审计也不例外。与财务审计相比较，经济效益审计准则和规范尚不够成熟、完善，而且具有一定的特点。经济效益审计评价规范通常具有多维性、可控性、动态性和非强制性等特点。我们通常把相互联系、相互制约的若干个衡量评价被审单位经济效益的指标构成的有机整体称之为经济效益审计评价指标体系。经济效益审计评价指标体系有投入一产出一效益体系，
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综合—局部—因素体系和企业国有资本金效绩评价指标体系。
第二篇 企业经管审计 第四章 经管审计
三、考核知识点与考核要求
（一）经管职能、部门、人员素质审计
识记：①经管审计概念；②经管职能审计概念；③经管部门审计概念。 领会：①经管审计的特点②经管人员素质审计。 （二）公司战略审计和全面预算经管审计
识记： ①公司战略审计；②全面预算经管审计。
领会：①全面预算经管审计的内容；②全面预算的适当性审计和有效性审计。 简单应用： 公司战略审计的方法。 四、本章关键问题
经管审计可以说是经营审计的自然发展，从经管四大职能的角度理解，经管审计是以经营活动为载体，对反映在经营活动中的计划职能、组织职能、领导职能和控制职能所进行的监督、评价和咨询服务活动。
经管审计本身不具有经管职能，它不是直接的经管活动，而是一种评价监督活动，它是审查评价经管活动的活动，而不是代替重复企业经管部门的工作。本章从经管部门审计、经管人员审计、公司战略审计和全面预算经管审计四个方面对经管审计进行了深入的介绍。
第五章 内部控制审计
三、考核知识点与考核要求 （一）内部控制审计概述
识记：①内部控制的五要素；②内部控制审计的概念。 领会：内部审计和外部审计评价内部控制的区别。 （二）内部控制审计模式
领会：①按要素进行审计；②按业务循环进行审计。 （三）内部控制审计内容
领会：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制五要素审计的要点。
四、本章关键问题
内部控制是现代经管工具，它对于提高企业营运效率和效果，确保财务报导的可靠性和法律、法规的遵循有着重要的作用。内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督。为了评价被审计单位的内部控制，必须对其内部控制进行了解和描述，方法有文字说明法，调查表法和流程图法。
内部控制审计是通过对被审计单位的内部控制制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法。内部控制审计是对内部控制的再控制，它是企业改善经营经管、提高经济效益的自我需要。
第六章 风险经管审计
三、考核知识点与考核要求 （一）风险经管审计概述
识记： 风险经管审计的含义。
领会： 风险经管审计和风险导向审计的联系和区别。
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（二）企业风险经管审计 识记：风险经管审计的目标。
领会：①风险经管审计的内容；②风险经管审计的方法 四、本章关键问题
风险经管审计是风险基础审计的一种延伸，它基本吸收了风险审计的各种特点，只是在此基础上扩大审计关注点到企业的主要战略目标、经管层对风险的容忍度、主要风险评价指标以及企业绩效评价分析等涉及现代企业整体风险经管领域的多方位角度，而且风险经管审计己经开始关注为实现企业战略目标应如何进行风险优化，如企业对哪些固有风险可以实行避免、转移或接受并予以控制的风险经管战略。对企业而言，风险经管审计本身已经成为企业整体风险经管的重要组成要素。
第三篇 经营性工程审计 第七章 经营审计
三、考核知识点与考核要求 （一）经营审计概述 识记：经营审计概念。 领会：经营审计与经管审计区别；将经济效益审计划分为经营审计和经管审计的意义。 （二）供、产、销经济效益审计
领会：①供应业务经济效益审计内容；②生产业务经济效益审计内容；③销售业务效益审计内容。
简单应用：①经济采购批量在审计中的运用；②销售业务效益审计在实际中的运用。 （三）成本经济效益审计 识记：成本效益审计概念。 领会：成本效益审计内容。
综合应用：成本效益审计在审计工作中运用。 （四）质量经济效益审计
识记：①质量效益；②质量效益审计；③质量成本法概念。 领会：质量成本的构成。
简单应用：质量成本法的运用。 四、本章关键问题
经营审计是通过对企业在生产经营活动过程中，反映人力、财力和物资使用情况的各种资料所进行的审核，是对企业内部控制系统、企业组织及其职能、生产程序等情况和系统所进行的测试，以及对企业生产经营活动体现经济效益优劣所作的评价。经营审计是通过供应业务经济效益审计、生产业务经济效益审计、成本效益的审计、销售业务经济效益审计、质量经济效益审计展开的。经营审计的内容是要对企业外部政策、内部规章制度的遵循情况进行检查；对企业资源使用效益进行检查；对企业经营目标完成情况进行检查。经营审计的目标是综合评价企业的经营水平和经营能力，审查业务经营计划的完成情况和影响因素，找出经营薄弱环节，提出合理调配生产力各要素的建议，对生产要素的利用程度进行评价，挖潜革新，提高生产效率。
第八章 资源利用效益审计
三、考核知识点与考核要求 （一）资源利用审计概述
领会：企业资源利用效益审计目的。
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（二）人力资源利用效益审计
领会：①人力资源开发利用的特点；②人力资源开发利用审计的重要性；③人力资源开发利用程度的审查；④劳动生产率的审查。
简单应用：劳动生产率审查在具体工作中的运用。 （三）设备、材料和能源利用的审计
领会：①生产设备利用效益审计内容；②设备生产率的审计内容。 简单应用：劳动生产率审查在具体工作中的运用。 （四）资金利用效益审计
领会：①企业全部资金综合利用效益的评价内容；②流动资金周转的审查内容；③流动资金占用的审查内容。
综合应用：①全部资金综合利用效益的评价；②流动资金周转的审查。 四、本章关键问题
企业的经济资源包括货币资金、人力资源、生产设备、原材料等。企业资源利用效益审计，主要审计某项（类）资源综合利用经济效益的测算、评价，从指标上加以验证；以及某项（类）资源的具体开发利用程度的审计，其目的是验证某类资源共占用（耗费）多少，其中真正用于生产经营创造经济效益的有多少，这类审查有利于揭示、消除资源利用中的损失和浪费，有较强的实践意义。
人力资源的经济效益审计主要审计人力资源开发利用程度、劳动生产率的测算与评价、人力资源经管活动有效性评价三个方面。生产设备经济效益审计是涉及生产设备的技术、经管、财务等诸方面的综合性审计。生产设备利用效益审计应从设备的制订方案、设计、制造、安装、调试、维修、改造到更新，作为审计和分析的对象。设备利用效益审计应以设备的寿命周期作为评价指标，并力求达到设备寿命周期费用最低状态。原材料利用效益的审计注重提高原材料的利用效率。它是指产品中包含的原材料重量与原材料消耗总量的比例关系，它反映原材料的有效利用程度。资金的经济效益审计审查资金内部控制度、资金的综合利用效益指标测算与验证、流动资金周转的审查、存货资金占用审计。
对企业资源的经济责任审计主要依靠各种评价指标体系来进行，但目前我国这方面的指标体系的建立还处于探索阶段，实践中可结合实际情况借鉴国外的先进经验。
第九章 企业投资工程效益审计
三、考核知识点与考核要求
（一）企业投资工程效益审计概述 识记：投资工程的特点。
领会： 投资工程审计应考虑的因素。 （二）固定资产投资工程效益审计
识记：投资工程可行性研究报告的审查。 领会：投资决策审计的内容。
简单应用：固定资产投资决策的相关指标； （二）开发和理财工程效益审计
识记：①开发工程效益审计及目的；②理财和工程效益审计及目的。
③新产品开发的经济效益审计意义与内容；④无形资产开发的经济效益审计意义与
内容
四、本章关键问题
企业投资工程的目的是为了追求投入与产出的效益，因此投资工程的经济效益审计是如何通过经济效益审计的手段，对投资工程的效益和风险进行控制。固定资产投资工程
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经济效益审计(高纲)
