7.注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 （ √ ） 8.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。 （ √ ） 9.验资分为设立验资和变更验资。 （ √ ） 10.因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。 （ × ） 11.带强调说明段的无保留意见审计报告实质是一种保留意见的审计报告。 （ × ） 12.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。 （ × ） 13.调节法只包括对未达账项的调节。 （ × ） 14.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。 （ √ ） 15.审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的骤。 （ × ）
16.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（ √ ）
17.对现金的盘点应采用突击式盘点。 （ √ ） 18.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。 （ × ） 19.审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。 （ × ）
20.对某年度主营业务收入截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否 高估主营业务收入。（ × ）
四、案例实务题（本题共4小题，第37、38、39小题每小题7分、第40小题9分）
1.ABC公司年末应收账款总账的余额为220万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为310万元，有贷方余额的合计数为90万元；年末预收账款总账贷方余额100万元，其所属明细账中有贷方余额合计数为150万元，有借方余额合计数为50万元。该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为3‰，计提后坏账准备余额为0.66万元。
要求：（1）ABC公司期末坏账准备余额计提是否正确？如果不正确，该如何调整？（4分） （2）ABC公司期末资产负债表中应收账款项目金额应当是多少？（3分）
2.ABC公司年末应付账款的贷方余额为300万元，其所属明细账中有贷方余额的合计数为360万元，有借方余额的合计数为60万元；年末预付账款总账借方余额100万元，其所属明细账中有借方余额合计数为130万元，有贷方余额合计数为30万元。该公司年末资产负债表中应付账款项目金额300万元，预付账款项目金额为100万元。
要求：（1）ABC公司期末资产负债表中应付账款项目金额是否正确，如不正确，请调整正确。（4分） （2）ABC公司期末资产负债表中预付账款项目金额是否正确，如不正确，请调整正确。（3分） 3.注册会计师王忠余在审计兴民公司20*6年年报时，注意要到该公司于20*1年12月31日增加投资人投入生产线一条。该生产线预计使用年限为10年，投资人已使用6年，经投资各方协商作价800万元。该生产线
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于20*2年6月30日兴民公司对该生产线进行更新改造，于12月31日改造完工，发生更新改造支出为1000万元，此次更新改造提高了生产线的性能，并未延长使用寿命，截止20*2年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为1800万元和200万元。
要求：（1）注册会计师王忠余对该固定资产和累计折旧进行审计后，应提出怎样的审计调整建议。（4分） （2）代为注册会计师王忠余复核兴民公司该项固定资产的净值。（3分）
4.注册会计师对给力公司20*6年12月31日的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的两笔业务事项：
业务一 20*7年1月5日收到价值为200 000.00的原材料，并于当天登记入账。该原材料于20*6年12月29日按供货商离厂交货条件运送，因20*6年12月31日尚未收到，所以未诗篇结账日存货。
业务二 按顾客特殊订单生产的产品，于20*6年12月30日完式并送装运部门，且购货方已结算支付货款。该产品于20*7年1月3日送出，但未包括在20*6年12月31日的存货内。
要求：（1）给力公司业务一所指的原材料是否应该包括在20*6年末的存货内，为什么？（3分） （2）给力公司业务二所指的产品是否应当包括在20*6年末的存货内，为什么？（4分） 5.注册会计师张丽颖在对建设电器公司20*5年末财务会计报表审计时，关注到有关交易或事项：
（1）将100台自产的电暖器作为福利发放给公司行政管理人员。该电暖器单位生产成本为10 000.00元/台，当年12月份同款产品售价为12 000.00元/台，该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。建设电器公司作了如下会计分录：
借：应付职工薪酬 1 000 000.00 贷：库存商品 1 000 000.00
（2）按规定计算代扣职工个人所得税15 000.00元。建设电器公司作了如下会计分录：
借：所得税费用 15 000.00 贷：应交税费—代扣代交个人所得税 15 000.00
要求：指出建设电器公司应付职工薪酬核算存在的问题，并提出处理意见（各3.5分）。 6. 注册会计师张丽颖在对建设电器公司20*5年末财务会计报表审计时，关注到有关交易或事项： （1）以现金支付困难职工袁某生活困难补助费1000.00元，支付李江和王霞新婚祝贺礼金800.00元。建设电器公司所作的会计处理如下：
借：管理费用 1800.00 贷：库存现金 1800.00
（2）发放工资时扣回上月代垫的应由副总经理代小刚负担的医药费3600.00元。建设电器公司所作的会计处理如下：
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借：应付职工薪酬 3600.00 贷：库存现金 3600.00
要求：指出建设电器公司应付职工薪酬核算存在的问题，并提出处理意见（各3.5分）。
7.华信会计师事务所注册会计师冉碧玉于20*6年2月10日在审计飞达有限公司20*5年12月31日财务会计报表时，发现库存现金总账借方余额为：10050.00元，并于当天对库存现金进行了监盘，监盘结果有下表：
飞达公司现金盘点表（20*6年2月10日）
金额单位：人民币元
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 合计 现钞面值 100.00 50.00 20.00 10.00 5.00 2.00 1.00 0.50 -- 张 数 30 20 10 50 10 20 50 21 -- 金 额 调 整 项 目 监盘日实存数 加：未入账支出金额 减：未入账收入金额 监盘日账存余额 加：报表日至监盘日支出 减：报表日至监盘日支出 报表日库存现金实存金额 报表日库存现金总账余额 差异调整金额 金 额 另外，有已加盖“现金收讫”且于当天发生的未入账的收据2张金额合计600.00元，加盖“现金付讫”的未入账且于当天发生的报销单据3张金额合计3 600.00元。
经核查，飞达公司2月10日盘点前库存现金日记账余额7 750.00元。自20*6年1月1日至20*6年2月9日现金收入共计256 000.00元，现金支出共计258 500.00元。
要求：（1）代为注册会计冉碧玉编制库存现金审计工作底稿（计算填写在上述盘存表内所对应调整项目及相应金额栏内，5分）
解答：
项目 监盘日实存数 加：未入账支出金额 减：未入账收入金额 监盘日账存余额
金额 项目 金额 7 850.50 258 500.00 256 000.00 10 350.50 4 850.50 监盘日实存现金 3 600.00 加：报表日至监盘日支出 600.00 减：报表日至监盘日支出 7 850.50 报告表库存现金余额 - 8 -
（2）根据（1）调整结果，提出注册会计师应当对飞达公司20*5年12月31日的库存现金作如何调整（4分）。
8.注册会计师对DT公司2015年12月31日的资产负债表进行审计。在审计资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司2015年12月31日的银行存款账面余额为1 632 000.00元，派助理人员向开户行取得的对账单载明余额为1 641 000.00元。另外，查出有下列未达账项和记账差错： （1）12月24日公司送存转账支票6 000.00元，银行未入账；
（2）12月25日开出转账支票7 200.00元，持票人尚未到银行办理转账业务；
（3）12月26日委托银行收款10 500.00元，银行已收妥入账，但收账通知尚未到达DT公司； （4）12月30日银行代付水费32 000.00元，但银行付款通知单尚未到达公司；
（5）12月26日收到银行收款通知单金额为4 000.00元，公司入账时将银行存款增加错记为3 500.00元。 要求：根据上术资料，编制银行存款余额调节表，核实其2015年12月31日酱肉 产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。（9分）
银行存款余额调节表
2015年12月31日
编制人： 日期 复核人： 日期： 索引号： 页次：
项目 银行对账单余额： 加：企业已收，银行未入账金额 其中：1. 2. 减：企业已付，银行未入账金额 其中：1. 2. 调节后对账单余额： 经办会计人员：（签字）
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金额 项目 企业银行存款日记账余额： 加：银行已收，企业未入账金额 其中：1. 2. 减：银行已付，企业未入账金额 其中：1. 2. 调节后企业银行日记账余额： 经办会计人员：（签字） 金额 解答：
银行存款余额调节表
2015年12月31日
编制人： 日期 复核人： 日期： 索引号： 页次：
项 目 银行对账单余额： 加：企业已收，银行未入账金额 其中：1.企业收到转账支票 2. 减：企业已付，银行未入账金额 其中：1.企业开出转账支票 2. 调节后对账单余额： 经办会计人员：（签字） 金 额 项 目 金 额 1 632 000.00 10 500.00 10 500.00 3 200.00 3 200.00 1 639 800.0 1 641 000.00 企业银行存款日记账余额： 6 000.00 加：银行已收，企业未入账金额 6 000.00 其中：1.银行托收销货款 2. 7 200.00 减：银行已付，企业未入账金额 7 200.00 其中：1.银行代扣水费 2. 1 639 800.00 调节后企业银行日记账余额： 经办会计人员：（签字） 经调整，双方余额均为1 639 800.00元，从而证明公司银行存款账面余额1 632 000.00元基本属实。
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审计基础与实务--AB卷
