营改增对建筑行业税务筹划的影响及对策分析
王优
【摘 要】摘要：自2013年8月1日起，“营改增”试点项目改革在全国范围内推行，“营改增”这一税收政策的调整，完善了财政税收体制以及对各领域相关产业链的延伸和更新，其中，建筑行业在践行“营改增”政策后，更是需要大量的整改，尤其是企业需要通过恰当合理的税务筹划来改变“税负”给企业造成的不利状况，所以，此文将探讨营改增对建筑行业税务筹划的影响，及建筑企业该如何应对的问题。 【期刊名称】经贸实践 【年(卷),期】2018(000)014 【总页数】2
【关键词】营改增；税务筹划；建筑行业
一、引言
我国国务院在2011年10月决定将征收营业税改为征收增值税，并开展营改增的试点工作。刚刚开始的营改增政策还未涉及到建筑行业的业务，因为建筑行业仍然存在抵扣发票取得困难、纳税地点的确定困难、纳税义务时间的确定困难等相关问题，这加大了建筑行业营改增推进的难度。我国在2016年5月1日正式全面开展营改增的试点工作，试点范围主要包括了金融业、房地产业、生活服务业、建筑业。
对于建筑业营改增改革的内容，过程主要是在2016年3月31日，国家税务局发布了公告，其中第17号公告《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法＞的公告》，公告中明确了营改增在建筑
行业中实施的制度分布，配之以《建筑业营改增税收指引》，指引中明确了建筑业增值税的各项税制要素。
其主要内容包括从纳税人、征收范围、税率和征收率、计税方法、销售额的确定、纳税地点、纳税义务、增值税进项额抵扣、税收优惠等九个方面来做整改。 受到营改增整改后的建筑企业，主要在企业的财务部门有很大的收益，且该政策实行后对企业的整体组织架构、财务人员分配都有着不同程度的较好的改变。但影响建筑企业盈利能力最重要的一个因素营改增之后的税务筹划。
二、全面开展“营改增”工作会对我国建筑行业的税务筹划产生三个方面的影响：
（1）首先，前后纳税义务时间的不同对税务筹划的影响体现在企业如果想要在税务筹划的过程中降低税务成本、合理规避税务风险，需要在纳税义务时间上多费心思，例如在政策中有强调建筑企业在何时开工将决定该企业可以用什么样的计税方法，如若提前开工可以用更为简易的计税方法，则对企业的税务管理是一件更加有利的事，企业可以通过对时间的把控来实现对计税方法的把控，这不失为一件好事。建筑业营改增之后是按照纳税义务发生时间来确定的，2016年5月1日前发生的纳税义务缴纳营业税，自2016年5月1日起缴纳增值税。那么在税务筹划的过程中，营改增能够使得建筑业企业的税负只减不增，要注意时间的区分度和把控度。
（2）其次，纳税人的身份以及营改增之后的计税方法对税务筹划的影响，主要体现在：一般及小规模纳税人是增值税的主要两种纳税人，这两类纳税人在缴税时的身份不同会导致缴款金额不同、缴款义务不同、从而承担的缴税责任也不同，增值税的计税方法较之于营业税的计税方法有了很明显的改变，在建筑
企业的税务筹划方面，合理把控政策为之带来的优势，合理规避营业税时期没有预见的风险，对企业的税务工作进行完善的整改和升级，加快企业的营运能力，拓展更大的业务范围。
（3）最后，营改增后对于建筑业企业承包项目的业务模式不同也将对企业税务筹划产生不可小觑的影响，其中的影响主要体现在：在相关规定中明确指出，一般纳税人采取清包工的方式为相关单位提供的建筑服务，或者是甲供工程为相关单位提供的建筑服务，其计税方法可以选择使用简易的；建筑工程企业要着重关注承包项目的业务模式与税法中对甲供工程或者是清包工的规定是否相符合，计税方法应该在纳税筹划中选择对企业有利的方式。这是通过承包业务的模式不同来影响企业税务筹划中的计税方法，计税方法的不同将直接导致企业计税结果的不同，从而会影响税利之间的平衡。
三、面对建筑行业“营改增”之后对税务筹划带来的巨大影响，我们应该怎么应对成为各建筑企业税务筹划的大问题。
（1）建筑企业应需紧跟国家制度改革的步伐，高强度适应新政策，对新政策的点点滴滴做深度的分析和考量，调整内部税务筹划的传统工作，充分使用新政策，从而为企业自身带来新的便利。例如建筑企业应该利用改革后的增值税去解决购入劳务、原材料、总分包等方面的抵扣问题，解决了抵扣问题才可以更好地减轻企业的税负，赢得合理的利润；再比如建筑企业可以在承包项目初期，在收入成本中将增值税费用除开，如此一来，就可以在企业的成本预算中将企业不能取得的增值税进项税抵扣部分以成本的形式归入进去，这样有利于企业更加合理的调动成本与利润以及税务负担之间的关系，改变传统业务的盈利核算模式，为企业更换新的血液。
营改增对建筑行业税务筹划的影响及对策分析
