税收管理
税 收 管 理
课程简介
在总体上，税收学科课程体系的主体内容包括三个部分： 一、税收理论
教学目的是普及税收常识，为税收制度和税收管理的教学奠定基础。如：税收概论、税收原理、税收经济学等。
二、税收制度（以税收实体法为主体）
主要解决“纳不纳税、纳多少税”的问题。教学目的是了解并掌握现行税收制度的实体性内容。如：中国税收、税收制度等。
三、税收管理（以税收程序法为主体）
主要解决 “如何征（纳）税”——即税务机关应如何征税、纳税人应如何纳税的问题。教学目的是了解并掌握税收征纳活动中的程序性内容（即管理性措施）。
综上，税收管理是税收学科课程体系中的最后一部分内容。
第 一 章 导 论
——税收管理概述
第一节 税收管理的客观必然性
一、原生性纳税人行为
原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的各种纳税行为选择。
从行为结果看，原生性纳税人行为主要包括： (一) 原生性税收遵从 (二) 原生性税收不遵从 (一) 原生性税收遵从
原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的依法纳税行为。
原生性税收遵从包含了以下基本假设：（1）纳税人能够知道税法；（2）纳税
导 论
人能够认同税收；（3）纳税人愿意并且能够依法纳税。具体表现为：纳税人能够完整、准确地理解税收法律与法规，能够正确认识税收的性质与作用，能够自觉、准确、及时地履行纳税义务。 (二) 原生性税收不遵从
原生性税收不遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所做出的各种不依法纳税行为。主要表现为：纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规，不能正确认识税收的性质与作用，不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。
具体地说，原生性税收不遵从又包括两种类型： 1.无知性税收不遵从 2.故意性税收不遵从 1.无知性税收不遵从
无知性税收不遵从是指纳税人因为不知道税法而不能依法纳税。
具体表现为：纳税人能够正确认识税收的性质与作用，愿意自觉履行纳税义务，但由于不能准确理解税收法律与法规，因而不能准确、及时地履行纳税义务。
例如，在实践中有很多的纳税人，由于不知道税法而从未办理税务登记，也从未申报纳税，就属于无知性不遵从。 2.故意性税收不遵从
故意性税收不遵从是指纳税人在知道税法的前提下，故意不依法纳税。 具体表现为：纳税人不能正确认识税收的性质与作用，不愿意完整、准确地理解税收法律与法规并自觉、准确、及时地履行纳税义务。或者，纳税人愿意完整、准确地理解税收法律与法规，但其目的不是为了履行纳税义务，而是为了逃避纳税义务。
◇故意性税收不遵从的分类一 ——自私性不遵从与对抗性不遵从
根据税收不遵从产生的原因，可以将故意性税收不遵从划分为两种类型： (1)自私性税收不遵从。其产生的原因是：纳税人不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意为实现公共利益而承受税收负担。其具体的表现形式是：为维护自己的私人利益，采取各种可能采取的方式逃避税收负担。
(2)对抗性税收不遵从。其产生的原因是：纳税人对政府行为不满意。其具体的表现形式是：为表达对政府的不满，明目张胆地拒绝纳税。
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导 论
◇故意性税收不遵从的分类二 ——公开性不遵从与隐蔽性不遵从
根据故意性税收不遵从的表现形式，可将税收不遵从划分为： (1)公开性税收不遵从
具体表现为：“依法负有纳税义务的税务当事人”公开不作为纳税人，不报告税基，不缴纳税款。
具体方式为：
①软方式。例如，骗税。 ②硬方式。例如，抗税。 (2)隐蔽性不遵从
具体表现为：“依法负有纳税义务的税务当事人”以隐蔽的方式不作为纳税人，不报告税基，不缴纳税款。
具体方式为：
①隐瞒税籍。即不作为纳税人，是指“依法负有纳税义务的税务当事人”通过隐瞒自己的纳税身份使自己不成为“纳税人”，从而达到不纳税的目的。例如不让政府知道自己是纳税人。
②隐瞒税基。即不报告或少报告税基，是指纳税人通过不申报或者虚假申报等方式隐瞒全部或者部分税基，从而达到不纳税或者少纳税的目的。例如故意多计支出，不计或少计算收入。
③隐瞒税额。即不缴纳或少缴纳税款，是指纳税人通过不缴纳税款、少计算税款、推迟税款缴纳时间及隐瞒纳税能力等方式隐瞒全部或者部分当期税额，从而达到不纳税或者少纳税的目的。例如故意不缴纳税款。 二、税收管理的必要性
关键：税收管理究竟是否有存在的必要，主要取决于在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。
理论分析：从理论上说，纳税人是理性经济人，具有自私、完全理性和充分地计算能力等特点，在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为主要是原生性税收不遵从。
◇进一步考察：税收对纳税人经济利益的影响
由于税收触犯了纳税人的经济利益，降低了其税后可支配收益。因此，“尽可能地少纳税”几乎是全体纳税人的“共同愿望”。
例如，某企业高管，其年薪为120万元。如果他不纳税，它可以用80万元
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第一章 税收管理概述(导论).ppt.Convertor
