湖南大学会计考研中级财务会计第三版教材课后习题答案

由天下分享时间：2024/12/17 12:08:36 加入收藏我要投稿点赞

（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金）９８０００００贷：银行存款９８０００００（１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200 借:应交税费—未交增值税 8113200

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 8113200 ３、总价法：

借：原材料３００００

应交税费－应交增值税（进项税额）５１００贷：应付账款３５１００７.１８支付

借：应付账款３５１００贷：银行存款２９１００财务费用６０００８.８支付

借：应付账款３５１００贷：银行存款３５１００净价法：

借：原材料２４０００

应交税费－应交增值税（进项税额）５１００

贷：应付账款２９１００７.１８支付

借：应付账款２９１００

贷：银行存款２９１００８.８支付

借：应付账款２９１００

财务费用６０００贷：银行存款３５１００４、借：应付职工薪酬９００００贷：银行存款８５０００

其他应收款－应收房租３０００－应收水电费１０００应交税费－应交个人所得税１０００借：生产成本３００００

制造费用２００００管理费用２００００销售费用１００００

应付职工薪酬－职工福利费５０００在建工程５０００贷：应付职工薪酬－工资９００００借：生产成本４２００

制造费用２８００管理费用３５００销售费用１４００

在建工程７００

贷：应付职工薪酬－职工福利费１２６００借：管理费用３１５０

贷：应付职工薪酬－工会经费１８００－职工教育经费１３５０

５、（1）由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末（２）等待期中，２００５年末借：管理费用６８０００贷：其他应付款６８０００（３）２００６年末借：管理费用７２０００贷：其他应付款７２０００（４）２００７年末，行权日借：管理费用７６０００贷：其他应付款７６０００实际支付奖励时

借：其他应付款２１６０００贷：银行存款２１６０００

第十章长期负债

一、概念与思考题：

长期负债的折价与溢价的成因是什么？会计上是如何摊销？

答：债券的发行价格受同期银行存款率的影响较大。一般情况下，债券的票面利率高于同期银行利率，可按超过债券票面价值的价格发行。按超过票面价值的价格发行，就称为溢价发行；溢价发行是对企业以后各期多付利息而事先得到的补偿。如果债券的票面利率低于同期银行率，可按低于债券票面价值的价格发行。按低于票面价值的价格发行，称为折价发行；折价发行是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。

债券的溢价或折价，在债券的存续期间按实际利率进行摊销。债券上的应计利息，应按照权责发生制原则按期计提。资产负债日，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目;按票面利率计算确定的应付未付利息，若为分期利息、一次还本债券，贷记“应付利息”科目，若为一次还本利息的债券，则贷记“应付债券----应计利息”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券---利息调整”科目。长期债券到期，支付债券本息，借记“应付债券---债券面值、应计利息“、”应付利息“等科目，贷记”银行存款“等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记”应付债券---利息调整“，贷记或借记”在建工程“、”制造费用“、”研发支出“等科目。二、业务题：

1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=3720100 2、借：银行存款 210000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）2720100 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 资本公积——其他资本公积 3720 000 3、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990 票面利息=200000000*5%=10000000 摊销折价=1727990-1000000=727990 借：财务费用 1727990

贷：应付债券——应计利息 10000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）727990 4.可转换债券转换时账务处理

转换股份数=100000000/20*1=500 000

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 10000 000 ----- 应计利息 500 000 资本公积——其他资本公积 1860 000 贷：股本 500 000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）996055 资本公积——股本溢价 10863945 5.20X2.12.31

实

际

利

息

费

用

=(10000000