基建工程审计风险及防范对策

基建工程审计风险及防范对策

提要：基建工程审计是确保基建项目经费使用效益的重要手段,但当前我国基建工程审计领域仍存在较大风险,本文针对如何防范各类基建工程审计风险进行了分析。

关键词:基建工程;审计;风险;防范

近年来,随着我国基础设施建设的迅速发展,国家把大量资金投入到各项基建项目的建设中。为了提高资金使用效率,规范管理,完善内部控制,各级审计部门也加大了审计力度。但由于基建工程审计自身的复杂性,时间跨度大,专业性强等特点以及各级审计机构存在的局限性,使得基建工程审计工作存在着一些问题。如何堵塞基建工程管理中的漏洞,提高投资的效益,防范审计风险,是基建工程审计应着手解决的重点问题。

一、基建工程审计存在的风险

(一)内审机构不健全,职能部门责任意识差

当前大部分基建工程项目中普遍存在内审机构不健全、人员缺少现象。在机构设置上,很多基建项目都是将纪检、监察、审计合署办公,由1至2名工作人员负责审计工作;有的基建项目虽设有专门内审机构,但只象征性配置了两三个人,更缺少专业工程审计人员;有的基建项目甚至没有配备从事审计工作的专职内审人员。同时有些基建项目的职能部门认为反正有审计部门把关,往往不能恪尽职守,甚至在职责范围内的工作也处处请示审计部门。这样一来把矛盾都集中到了审计部门,审计部门失去了应有的独立性,致使有些问题无法弄清和纠正,审计部门也因此失去了监督的作用。

(二)审计人员专业水平不高

基建工程审计是一项融经济、技术、管理、市场等多方面为一体的工作,因此基建工程审计人员必须具备审计专业知识的储备和相当丰富的实践经验。但目前部分基建工程审计岗位专业人员较少,知识结构不合理,不具备审计专业或经济管理专业的知识,不懂审计固有的程序或规律;也有大量精通审计的专业人员却对基建工程基本知识不甚了解,很难较深入地掌握基建工程各相关专业知识,不知道可能存在问题的“关键环节”。

(三)基建工程管理力度不够

基建工程管理力度不够主要表现在以下几个方面:未进行充分论证即匆匆上马;基建施工合同、协议签订不规范,相关条款的定义不够明晰,造成甲乙双方对其理解不同而引起争议和纠纷;工程设计不完善,工程变更多,现场签证多,从而造成工程实际造价远远高于中标价,导致工程造价失控。其中最为严重的是大部分基

建项目工程审计资料存在缺陷,审计资料的真实性和完整性存在较大问题,甚至有人为制造和提供虚假资料的情况。

(四)审计方法和手段不能适应形势需要

目前,很多审计部门还是使用过去传统的审计方法,靠审计人员手工计算核对数据的对错,这种传统的审计方法不仅劳动强度大,而且时间长,效率低,易出错,已经不适应时代快速发展的形势需要。另外,随着新材料、新工艺的不断出现和使用,建筑市场变化迅速,虽然造价管理部门定期发布相应信息,但是工程审计人员仍普遍感到很难及时收集到最新的市场价格信息,很难真正做到与市场接轨。

二、防范基建工程审计风险的对策

(一)健全内审机构,强化审计工作的重要性

所有的基建工程项目都要设置内审机构,配备一定数量的工程专业审计人员,在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑。制定和完善切实可行的基建工程审计规章制度和审计程序,保证审计的独立性和权威性,使内审机构人员做到有法可依,有章可循,从而有效保障审计原则的落实。同时审计人员应履行自己的审计职责,广泛地宣传审计工作。目前基建工程项目中仍存在对内审工作不理解的现象,要想得到各职能部门的理解和支持,一要争取领导重视,二要广泛宣传,通过向基建工程项目各部门人员宣传国家的有关财经法规政策、规章制度以及内部审计的重要性及作用,使各个部门人员都来支持审计工作,尤其争取被审计单位领导和工作人员的理解和支持,从而得到被审计单位积极配合,并接受审计监督。

(二)完善基建工程审计制度,提高审计质量

基建工程审计制度建设是有效实施基建工程审计工作的基础。规范化的规章制度不仅是对被审计单位与项目的硬性规定,也是对内审机构与人员的规范性约束,要通过制度来规范基建管理、审计、财务等各职能部门的工作行为,明确各部门的职责与权限。要对图纸设计、工程招标、签订合同、组织施工、工程变更、施工签证、竣工验收、结算审计、财务付款等环节都制定出相应的内控制度,真正实现基建工程审计工作的制度化、规范化,使内审人员有法可依、有章可循。其中应重点建立审计资料承诺制、中间检查制和惩戒制度。审计资料承诺制核心是要求施工单位和基建部门对资料的真实、完整、连续性提供书面承诺,确保审计资料真实有效;中间检查制是指审计业务执行中审计领导或主审进行中间检查,及时发现需要解决的问题;惩戒制度则是为了防止施工单位在工程结算中提供虚假资料、高估冒算,在招标文件中应明确提出工程审计的要求,并规定审减率超过一定比率时,审计费用全部由施工单位负担。

(三)更新审计方法,加强信息化建设

工程审计所依据的信息涉及政策多、专业广,时效性强,审计人员与审计对象

之间经常处于信息不对称的状态。因此,审计部门应加大信息化建设的力度,建立更多的信息渠道,及时获取审计工作需要的信息。工程审计人员应经常查看有关工程造价管理等网站,跟踪建材市场行情及时了解政策、业务和市场信息,提高识别虚假信息的能力,提高审计工作效率。每个工程项目审计结束后及时进行总结,考核工程审计质量。要不断更新审计手段和方法,结合基建工程的特点,打破传统的手抄笔录的落后审计方式,利用软件及网络资源来提高审计工作效率,将整个审计过程,包括前期计划、审计程序和相关的测试结果、审计建议、组长评阅程序等全部用电子化模式记录和储存,逐步实现审计工作的电算化、现代化。

(四)提高基建工程审计人员专业素质

工程审计是一项专业技术性很强的工作,基建项目内审部门应适应审计工作发展的需要,有意识地培养和引进从事工程审计的专业人员,根据工作需要有计划、系统地进行专业培训,鼓励他们参加审计师、评估师等执业资格考试,取得从业资格。工程审计人员应自觉地加强继续教育学习,不断拓展知识面,实践中注重审计技巧和方法,不断积累经验,培养敏锐的洞察力和判断力,提高专业素质和技能。同时应注重选拔品行端、业务精、能力强的人员充实到审计队伍中来,尤其是有注册造价工程师资格的人员,为提高基建工程项目审计质量奠定坚实的基础。