项目三 获取审计证据
习 题
任务一 审计证据的概念和种类
一、单选题 1.【答案】B 2. 【答案】D 3. 【答案】D 4． C 5．D 6．C 7．D 8.C 9、答案 D 10、 答案：C 11、答案A 12 D 13.B 14.C 15.A
【答案解析】：审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据 16.D
鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论 17.D
审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强 18.B
四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。
19、A 20、D
二、多项选择题 1． 【答案】 CD 2. 【答案】CD 3. 【答案】BCD 4.ABCD 5． ABD 6．AC 7．AB 8. 答案ADE
9. 【正确答案】：AD【答案解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。 【该题针对“审计证据”知识点进行考核】 10. ABCD
【答案解析】：选项e的错误在于单纯依靠实物证据不可证明资产的所有权归属、资产的质量和分类，若想证明还需要其他的审计证据。 11. BE
【答案解析】：鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此Be两项符合这个定义。选项A是书面证据；选项C属于视听和电子证据；选项D属于环境证据。 12. CE
【答案解析】：审计证据一共有两个作用，分别是本题的Ce两项。 13. AE
【答案解析】：亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲手取得的证据。选项BCD三项都不符合这个定义要求。
三、简答题
1．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？
(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。
答案（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差；
（2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；
（ 3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；
（4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。
2.A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，审计过程中获取到以下六组审计证据： (1)入库单与购货发票；(2)销货发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)工资计算单与工资发放单；(5)存货盘点表与存货监盘记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【答案】 (1)购货发票比入库单可靠。理由：购货发票来自于公司以外的机构或人员，而入库单是公司自行编制的。 (2)销货发票副本比产品出库单可靠。理由：销货发票是在外部流转，并获得甲公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。 (3)领料单比材料成本计算表可靠。理由：领料单预先被连续编号，并且经过甲公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 (4)工资发放单比工资计算单可靠。理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 (5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是甲公司提供的。 (6)银行询证函回函比银行对账单可靠。理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经甲公司有关职员之手；而银行对账单经过甲公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
3. 大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序：
（1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性； （3）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； （4）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；
审计学原理与实务学习指导、习题与项目实训-项目三 纯答案
