???经济内容和性质分类???????????????????????????????费用与成本??经济用途分类??费用与生产是否相关????????????????????????????????购置劳动对象的费用??构建劳动资料的费用?支付职工薪酬的费用????人工费???材料费??????机械使用费????材料的二次搬运费????临时设施谈摊销费??直接费???????生产工具用具使用费??(一个单项)????其他费用??检验试验费????工程定位复测费????????工程点交费????????场地清理费??????临时设施摊销费???施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费?生产费用????(相关)?固定资产折旧费及修理费?????(计入工程成本)??物料消耗??低值易耗品摊销??????取暖费???水电费????间接费????办公费(两个以上单项)???差旅费??????财产保险费??????检验试验费???工程保修费??????劳动保护费???排污费?????其他费用??????管理人员工资????办公费??????差旅交通费??????固定资产使用费???工具用具使用费????管理费用??劳动保险费?期间费用??工会经费???(无关)???职工教育经费?(不计入工程成本)?????财产保险费?(计入当期损益)??税金??????其他?????利息支出???汇兑损失?????财务费用?相关手续费用????其他财务费用?????三、收入(P105)
广义：营业收入、投资收入、补贴收入、营业外收。 狭义：即营业收入，主营业务收入和其他业务收入。
收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入只包括本企业经济利益的收入，不包括为第三方或是客户代收的款项。 1、收入的分类及确认
⑴、按收入的性质，企业的收入可以分为：建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。 ⑵、按企业营业的主次分类，企业的收入可以分为主营业收入和其他业务收入两部分 ——建筑业企业的主营业务收入主要是（建造合同收入、工程价款结算收入）?
——建筑业企业的其他业务收入主要包括（产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入）。
2、建造(施工)合同的收入核算(P108) ⑴建造合同的分立：同时满足 a每项资产均有独立的构建计划
b与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产的合同条款 c每项资产的收入和成本可以单独辨认 ⑵建造合同的合并：同时满足 a该组合同按一揽子签订
b该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分 c该组合同同时或依次履行
⑶追加资产的建造满足下列一条应作为单项合同
①该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的一项或数项资产存在重大差异。 ②议定该追加资产的建造时，不需要考虑原合同价款。 18.成本加成合同结果能否可靠估计的标准-P112 1）与合同相关的经济利益很可能流入企业。
2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
⑶建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入
⑷建造合同能够可靠估计，应在资产负债表日(每年的12.31日)根据完工百分比法确认当期的合同收入 ★⑹完工百分比法(必考)，
确定建造合同的完工进度的方法(P110)
①根据累计实际发生的合同成本占合同以及总成本的比例确定(考计算) 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%
累计实际发生的合同成本①不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本，②也不包括在分包工程的工程量完成之前预付给分包单位的款项。
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(将尚需发生成本170万元改为1750万元)
②根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比列确定(考计算) 合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量×100%
③根据已完成合同工作的技术测量确定
5.固定造价合同结果能否可靠估计的标准 1）合同总收入能够可靠地计量。
2）与合同相关的经济利益很可能流入企业。
3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。
4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 9. 合同结果不能可靠估计时建造合同收入的确认方法
（1）合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。 （2）合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。 四、利润和所得税费用(P112)
1、利润的概念：利润是指企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等
3、营业利润是企业利润的主要来源 4、利润的计算(公式必须会背)
营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
B、利润总额(税前利润)?营业利润?营业外收入-营业外支出
营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等
C、净利润=利润总额-所得税费用? 5、税后利润的分配顺序
①弥补公司以前年度亏损②提取法定公积金③提取任意公积金④向投资者分配利润⑤未分配利润 法定公积金用途，一般包括：①弥补损失②扩大公司生产经营③增加公司注册资本 --法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 25% 2.所得税的计税基础：应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补以前年度亏损 益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%； 税费基础不得扣除项：
向投资者支付的股息、红利；（2）所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物损失；（5）赞助支出；（6）未经核实的准备金支出；（7）与取得收入无关的支出。 3.应纳税额
=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额 五、企业财务报表(P124) 企业应当以持续经营为基础
重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。 1.财务报表列报的基本要求 （1）以持续经营为基础； （2）列报项目保持一致；
（3）重要项目单独列报——重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两个方面予以判断； （4）项目不能相互抵消； （5）项目可比；
（6）报表显著位置至少披露：编报企业名称、资产负债表日或会计期间、人民币金额单位等。 1财务报表的构成 利润表是多步式
⑴财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注
⑵资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，所以它是一种静态报表，”资产=负债+所有者权益” 是编制依据
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⑶利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以”利润=收入-费用”为依据，它属于动态报表。
--（4）企业的资产负债表一般采用账户式
——左边列示资产项目，按流动性排列?
——右边列示负债和所有者权益项目，负债项目按流动性排列
★3、现金流量表的内容和作用
⑴现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表 （2）现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金
包括：①? 库存现金；②? 可以随时用于支付的存款；③? 其他货币资金；④? 现金等价物。(其中用于支付的存款为活期存折)。
现金等价物：三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票 ⑷现金等价物的短期投资必须同时满足的条件 A.期限短(一般不能超过3个月) B.流动性强(有行有市)
C.易于转换为已知金额的现金(有行有市) D.价值变动风险小(价格波动小) 注：股票不属于现金等价物
⑸现金流量表的内容(重点要求，会基本判断和区分)(P127) 经营活动产生的现金流量(流动资产业务\\完成合同) ①销售商品、提供劳务收到的现金 ②收到的税费返还
③收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付现金 ④支付给职工以及为职工支付的现金 ⑤支付的各项税费
⑥支付其他与经营活动有关的现金
投资活动产生的现金流量(非流动资产业务、购入股票、债券、基金) ①收回投资收到的现金 ②取得投资收益收到的现金
③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 ④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 ⑤收到其他与投资活动有关的现金
⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ⑦投资支付的现金
⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ⑨支付其他与投资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量(银行借款、发行股票和债券导致) ①吸收投资收到的现金 ②取得借款收到的现金
③收到其他与筹资活动有关的现金 ④偿还债务支付的现金
⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金 ⑥支付其他与筹资活动有关的现金 六、财务分析(P131) 1、财务分析方法
⑴、财务分析的方法主要包括
①趋势分析法：也叫水平分析法，通过对比两期或连续数期财务报告中相同的指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业的财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的分析方法。采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业的发展前景。
②比率分析法(是财务分析最基本、最重要的方法)分为： ①构成比率 ②效率比率 ③相关比率
③因素分析法(连环替代法、差额计算法)考计算题
2、基本财务比率的计算和分析(P135)
⑴反映偿债能力的指标：资产负债率(长期偿债能力)；速动比率（短期偿债能力）；流动比率（短期偿债能力） ⑵营运能力比率：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率 ⑶盈利能力比率：净资产收益率、总资产净利率
⑷发展能力分析指标：销售（营业）增长率、资本积累率 --资产负债率?
总资产与总负债之比。既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。
--流动比率（最低为 2）和速动比率（? 不低于 1）主要反映企业短期偿债能力。 --速动资产：
-- ①? 速动资产=流动资产-存货?
（实际值-计划值）实际值计划值某因素影响值???(因素自身差额)(重要性前项)(重要性后项)
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--②? 速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款? --净资产收益率?
净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标，可以反映企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好效果。? ?净资产收益率=净利润/净资产×100%? --总资产净利率?
该指标是指企业运用全部资产的净收益率，它反映企业全部资产运用的总成果
⑸杜邦财务分析体系是是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。 七、筹资管理(P138)
1、资金成本的作用及其计算
⑴资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付占用费和筹集费用。 ⑵资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分 资金占用费：银行借款利息、债券利息
筹资费用：银行借款手续费、发行债券印刷费代理发行费、律师费、公证费、广告费等 ⑶长期债务(长期借款、长期债券)的个别资金成本率计算(计算必须会)
长期负债个别资金成本率?年利息?[(1?所得税率(25%)]本金?（1-筹资税率)
⑷、综合资金成本率(计算必须会)
加权平均
2、短期筹资的特点和方式(P140)
⑴短期负债筹资的特点：①筹资速度快②筹资弹性好③筹资成本较低④筹资风险高 ⑵短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款.
⑶商业信用筹资的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等应付账款有付款期、折扣等信用条件可分为：免费信用、有代价信用、展期信用。 《2%÷（1-2%）》×《360÷（30-10）》 短期借款的主要方式(单选或多选题)
A信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。
B周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
C补偿性余额。补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比(一般为10%~20%)的最低存款余额。
D担保贷款(抵押、质押、保证)
⑸短期借款利率的支付方法(会算实际利率) ①收款法(实际利率=名义利率)(利随本清法) ②贴现法(先付利息)
实际利率(贴现法)?③加息法(分期等额还本付息)（名义利率×2）
实际利率(加息法)?年实际利息?100%年实际本金 年实际利息?100%年实际本金
八、流动资产财务管理(P146)
1、现金和有价证券的财务管理
⑴企业置存现金的原因主要是满足交易性、预防性和投机性的需要。
⑵企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益 ⑶现金收支管理为达到提高现金使用效率目的，应注意哪些方面： A、力争现金流量同步 B、使用现金浮游量 C、加速收款
D、推迟应付款的支付
⑸成本分析模式是通过分析持有现金成本，寻找持有成本最低的现金持有量。 ⑹成本分析模式中三种成本与持有现金的关系(了解) a机会成本(正比)
b管理成本(无明显的比例关系) c短缺成本(反比)
上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量 2、应收账款的财务管理
⑴应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物 ⑵信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。 3、存货的财务管理(P150)
⑴存货的成本包括：取得成本（包括订货成本、购置成本）、储存成本、缺货成本； Q??2KD/K2⑵经济采购批量的计算； K-每次订货的变动成本；D-存货年需要量; K2-单位成本；Q-每次进货量 ABC分析法：（读一遍）
第三章、建设工程估价(P152)
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建设工程项目总投资
建设工程项目总投资的组成
（1）生产性建设工程项目总投资由建设投资和铺底流动资金构成。
（2）非生产性建设工程项目总投资只包括建设投资建设投资由建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用、基本预备费、涨价预备费、建设期利息组成 ⑶建设投资构成?
建设投资=静态投资+动态投资?
静态投资=建筑安装工程费+设备及工器具购置费+工程建设其他费+基本预备费? 动态投资=涨价预备费+建设期利息 2、设备及工器具购置费的组成
⑴设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 (设备原价*设备运杂费率)
⑵设备运杂费包括：包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司提供的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。
——国产标准设备运杂费是由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。
——进口设备国内运杂费则是由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费。
⑶在计算国产标准设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算
⑷进口设备的交货方式可分为内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类 装运港交货方式的计价方法：? 1）装运港船上交货价（FOB），习惯称为离岸价。? 2）运费在内价（CFR）。?
3）运费、保险费在内价（CIF），习惯称为到岸价。? 即：到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费
⑸内陆交货类中：买方承担交货前的一切费用和风险；卖方承担接货后一切费用和风险，并自行办理出口手续和装运出口。
⑹装运港船上交货价卖方责任：①负责将货物装上买方指定的船只，并通知买方；②负责装船前的一切费用和风险；③办理出口手续；④提供出口国政府或有关方面签发的证件；⑤负责提供装运单据。
⑺装运港船上交货价买方责任：①负责租船或订舱，支付运费，并将船期、船名通知卖方；②承担货物装船后的一切费用和风险；③负责办理保险及支付保险费，办理进口和收货手续；④接受卖方装运单据，并支付货款 ⑻进口设备抵岸价 =货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税 =到岸价+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税
式中，到岸价(CIF)=离岸价(FOB)＋国外运费＋国外运输保险费
3、工程建设其他费组成：
⑴按内容分: ①土地使用费、②与项目建设有关其他费用、③与未来企业生产经营有关的其他费用 ★⑵与项目建设有关的其他费用的内容(11项)(建劳市场引特工，环可研勘)(1题)
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一建经济笔记(根据梅世强讲义总结)
