会计从业、初级、中级题库下载：http://user.qzone.qq.com/1158589484/blog/1421119204 1）主要账户和设置 （1）“实收资本”账户 性质：该账户属所有者权益类账户 用途：用来核算投资者投入企业的实收资本。股份有限公司的投资者 投入的资本称为“股本”。 结构：该账户贷方登记企业收到投资者投入的资本，借方登记依法减 资的数额。期末余额在贷方，表示投入企业的资本总额。 明细账的设置：该账户可按投资者设置明细分类账，进行明细核算。 （2）“资本公积”账户， 性质：该账户属所有者权益类账户 用途：用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失也通过本科目核算。 结构：该账户贷方登记企业接爱投资时其出资额超出其注册资本所占份额的部分，借方登记企业依法减少的资本公积，余额在贷方反映企业资本公积的累积数。 明细账的设置：分别按“资本溢价（股本溢价）”“其他资本公积”进行明细核算。 （3）“固定资产”账户 性质：资产类账户 用途：是用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况的。固定资产的成本也称原始价值简称原值或原价。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费以及资本化的利息。 结构：其借方登记固定资产增加的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值，期末余额在借方，表示期末企业现有固定资产的原始价值。 明细账的设置：该账户应按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算。 （4）“无形资产”账户 性质：账户属于资产类账户 用途：用来核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土
会计从业、初级、中级题库下载：http://user.qzone.qq.com/1158589484/blog/1421119204 地使用权等。 结构：借方登记无形资产价值的增加额，贷方登记无形资产价值的减少额。期末余额在借方，反映企业无形资产的成本。 明细账的设置：按无形资产项目设置明细账。 补充:无形资产的摊销 借:管理费用 借：其他业务成本 贷:累计摊销 贷：累计摊销 （5）“银行存款”账户 性质：“银行存款”账户是资产类账户， 用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 结构：借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。其末余额在借方. 明细账的设置：该账户应按开户银行和其他金融机构及存款的种类，分别设置“银行存款日记账”。 （6）“短期借款”账户 性质：该账户属负债类账户 用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下的（含1年）的各种借款。 结构：该账户贷方登记借入的各种短期借款；借方登记偿还的短期借款数额。期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金。 明细账的设置：该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 （7）“长期借款”账户 性质：属于负债类账户 用途：用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。 结构：贷方登记借入的各种长期借款；借方登记偿还的长期借款数额，期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金。 明细账的设置：该账户按贷款种类和贷款单位进行明细核算。
会计从业、初级、中级题库下载：http://user.qzone.qq.com/1158589484/blog/1421119204 （8）“财务费用”账户 性质：该账户属于损益类账户 用途：用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出及相关的手续费等。 结构：该账户借方登记企业发生的各项财务费用；贷方登记期末结转记入“本年利润”账户的金额。期末结转后无余额。 明细账的设置：该账户按费用项目设置明细账。 （9）“应付利息”账户 性质：该账户属负债类账户 用途：用来核算企业按照合同约定应支付的利息 结构：资产负债表日，企业按合同利率计算确定的应付未付利息，记入贷方；企业实际支付利息时，记入借方。本账户期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。 明细账的设置：该账户按债权人进行明细核算。 五、经济业务的核算 例： 1、20XX年1月1日，企业收到投资人三通公司投入的货币资金100000元，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本— 三通公司 100000 2、20XX年1月1日，企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月，年利率为6%的借款200000元。企业收到借款并存入银行。 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 3、20XX年1月31日，企业计提本月应承担的上述短期借款的利息1000元。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 例题 例：20X9年1月1日，企业从银行借入到期还本分期付息，偿还期限为3年，年利率为6%
会计从业、初级、中级题库下载：http://user.qzone.qq.com/1158589484/blog/1421119204 的借款1000000元。企业收到借款存入银行。 编制的会计分录： 借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000 例：20X8年1月1日，A、B、C三个投资资者各投资50万元成立某公司，共计实收资本150万元。经营一年后，该公司留存收益为15万元。20X9年1月1日，有另一名D投资者欲加入该公司并希望占有25%的股份，经协商，该公司将注册资本增加到200万元，D投资者需要投资55万元货币资金，款项已存入银行。 应编制会计分录： 借：银行存款 550000 贷：实收资本—D投资人 500000 资本公积—资本溢价 50000 例(07年试题)也是09年新增例题 2．资料一：假定A、B、C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A、B、C三方各占三分之一的股份。 假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元(同公允价值)； B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证； C公司以货币资金300万元投资，已存人ABC公司的开户银行。 资料二：假定D公司有意投资ABC公司，经与A、B、C三公司协商，将ABC公司变更为ABCD公司，注册资本增加到1200万元，A、B,C、D四方各占四分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得25％的股份。协议签订后，修改了原公司章程，D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行，并办理了变更登记手续。 要求： (1)根据资料一，分别就ABC公司实际收到A公司、B公司、C公司投资时编制有关会计分录。 (2)根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。 答案 (1)收到A公司投资时的分录 借：固定资产 3 000 000 贷：实收资本--A 3 000 000 收到B公司投资时 借：固定资产 2 000 000 无形资产 1 000 000 贷：实收资本--B 3 000 000
会计从业、初级、中级题库下载：http://user.qzone.qq.com/1158589484/blog/1421119204 或: 借:固定资产 2 000 000 贷:实收资本--B 2 000 000 借:无形资产 1 000 000 贷:实收资本--B 1 000 000 收到C公司投资时 借：银行存款 3 000 000 贷：实收资本-- c 3 000 000 也可以合起来做一笔会计分录 借：固定资产 5000000 无形资产 1000000 银行存款 3000000 贷：实收资本—A投资人 3000000 实收资本—B投资人 3000000 实收资本—C投资人 3000000 (2)收到D公司投资时的分录 借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本--D 3 000 000 资本公积一资本溢价 1 000 000 补充例题：2006年12月30日，甲、乙、丙、丁、戊五方共同投资设立了振新股份有限公司。甲以其生产的产品作为投资（振新公司作为原材料核算），投资合同确认该批原材料的价值为500万元，振新公司取得的增值税专用发票上注明的不含税价款500万元，增值税额为85万元。同时，假定振新公司的股本总额为3000万元，甲在振新公司享有的份额为10%。振新公司为一般纳税人，采用实际成本法核算存货。 要求：振新公司接受的甲公司的投资如何进行账务处理。 甲公司在振新公司所享有股本金额为3000万元*10%=300（万元） 借：原材料 5000000 应交税费—应交增值税（进项税额）850000 贷：股本 3000000 资本公积—股本溢价 2850000 1、固定资产购入业务的核算（补充部分） （一）固定资产的确认 符合两个特征和两个条件： 两个特征：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
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