率
1.制造费用反映生产成本中除直接材料、直接人工外一切不能直接计入产品制造成
本的间接制造费用。 制造费用
2.以计划期的业务量为基础,按习性分固定费用和变动费用。 预算的编制
3.附带现金支出预算,非付现费用在计算现金支出时予以扣除。 公式:制造费用=变动制造费用+固定制造费用 1.反映单位产品的生产成本 单位生产成本
2.在生产、直接材料消耗、采购、直接人工、制造费用的基础上编制
预算的编制
3.有的时候还要反映年初年末库存水平
1.划分固定和变动费用,确定相关量(书上是全年工时) 销售及管理费用 3.附列计划期内现金支出表,为编制现金预算服务
预算的编制 公式:销售及管理费=变动销售及管理费用+固定销售及管理费用-非付现费用(折
旧等)
1.一般涉及资本性的长期建设项目,跨年度,不纳入日常业务预
算。
专门决策预算
2.但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表中。 1.参考依据:业务预算和专门决策预算
2.汇总指标,现金收入、现金支出、反映短缺数及投资、融资数 现金预算
公式:1.可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入 2.现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出 【例题】教材35
3.现金余缺=可运用现金合计-现金支出合计 页【例2-15】
现金余缺=期初现金余额+经营现金收入-经营现金支出-资本性现金支出
4.期末现金余额=现金余缺±现金的筹措及投放 1.综合反映计划期的经营成果 预计利润表
2.依据是业务预算表、决策预算表、现金流量表 ★预计资产负债表编制全面预算的终点。 1.反映计划期末预计的财务状况 预计资产负债表
2.依据计划期开始日的资产负债表和计划期间的有关资料,然后结合计划期间业务
预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。 第 2 页 中级会计职称考试
第三章 筹资管理 【重要考点思维导图】 重点 03 融资租赁
融资租赁租金的计算大多采用等额年金法,通常要根据利率和租赁手续费率确定一个租费率,作为折现率。
前提 租金计算 每期租金 租金在每期
租赁设备价值残值现值 租赁设备价值残值 ?(P/F,i,n 期末支付时 残值
普通年金现值系数 P / A,i,n 归出 每期租金 租人 租金在每期 租赁设备价值 ?残值现值 租赁设备价值 ?残值 ?(P/F,i,n 期初支付时
即付年金现值系数 P / A,i,n ?(1 ?i 每期租金 租金在每期
租赁设备价值 租赁设备价值 残值 期末支付时 普通年金现值系数 P / A,i,n 归承 每期租金 租人 租金在每期 租赁设备价值 租赁设备价值 期初支付时 即付年金现值系数
P / A,i,n ?(1 ?i重点 04 衍生工具筹资 一、可转换债券
1、可转换债券的基本要素要素 说明
1.标的股票一般是发行公司本身的股票,也可以是其他公司的股票。
2.票面利率一般会低于普通债券的票面利率,有时甚至低于同期银行存款利率
3.转换价格 在转换期内据以转换为普通股的折算价格。 每一份可转债在既定的价格下能转换为普通股股票的数量。
4.转换比率 转换比率=债券面值÷转换价格。第 3 页 中级会计职称考试
可转换债券持有人能够行使转换权的有效期限。 短于或等于债券期限。
5.转换期 【提示】由于转换价格高于公司发债时股价, 投资者一般不会在发行后立即行使转换权
发债公司按事先约定的价格买回未转股债券的条件规定。 6.赎回条款 赎回一般发生在公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度时。 债券持有人有权按照事先约定的价格将债券卖回给发债公司的条件规定。
7.回售条款回售一般发生在公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度时。 回售有利于降低投资者的持券风险8.强制性转 在某些基本条件具备之后,债券持有人必须将可转换债券转换为股票,无权要求
换调整条款 偿还债券本金的条件规定。【提示】赎回条款和强制性转换条款对发行公司有利,而回售条款对债券持有人有利。 2、可转换债券的发行条件一般可转债略
除符合公开发行证券的一般条件外,还应当符合的规定包括: (1)公司最近一期末经审计的净资产不低于人民币15 亿元; 分离交易 (2)最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券 1年的利息;
可转债 (3)最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券 1年的利息;
(4)本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的
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