2016年营改增税务政策解析与学习
一、相关背景
随着我国经济持续快速发展，我国相关税收制度也在不断完善。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围； 2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。 二、公司状况及营改增相关政策
自从2014年3月公司并购重组以来，在以集团董事长陈成仟为首的集团领导班子的带领下，广西鸿运设计有限公司的各项业务都在不断扩大，公司的产值也在逐年上升，自2016年12月，我公司由原来的小规模纳税人正式升格为一般纳税人，增值税税率由原来的3%上升为原来的6%。一个企业要做到高效益，不仅仅要开源，还要注意节流，这两方面能做好，企业才有可能不断发展壮大。我公司以前是小规模纳税人，不用考虑增值税的抵扣问题，如今已经升为一般纳税人，税率比原来提高了一倍，这对公司的长期发展来说，可以说是一项长期的税收负担，目前的利好就是一般纳税人可以通过取得增值税专用发票来抵扣公司应交的增值税，减轻企业纳税负担，而要取得进项税抵扣，就必须取得增值税专用发票。如今各行各业都实现了营改增的过度，公司往后的成本费用支出很多都可以通过取得增值税专用发票用来抵扣增值税，为了公司降低税负，结合国家营改增相关政策以及公司实际情况，特列出以下费用项目供大家参考：
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可抵扣增值税进项税费用支出明细 序号 费用项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 购入办公用品、耗材 水费 电费 修理费 饮用水 宣传用品 低值易耗品 差旅费中的住宿费 业务招待费 广告费 技术服务费 邮政电信费 快递费 租赁费（有形动产） 租赁费（不动产） 培训费 会议费（不含餐费） 高速路通行费 是否可抵扣 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 是 是 是 是 是 是 是 是 抵扣税率 17%（一般纳税人） 3%（小规模） 13% 6%（简易征收） 17% 17% 3%（小规模） 17% 3% 17% 3% 17% 3% 6% 3% 6% 3% 6% 3% 11% 3% 6%（同城快递） 11%和6%（异地） 17% 3% 11%和5% 5% 6% 3% 6% 3% 3% 政策依据 增值税条例及细则 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 增值税条例及细则 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 国税发【2006】156号 增值税条例及细则 国税发【2006】156号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2013】106号 财税【2013】106号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2016】36号 财税【2016】47号 2
19 20 21 22 23 24 25 一级、二级公路通行费 ETC充值 财产保险 取得固定资产（动产） 取得固定资产（不动产） 劳务派遣费 车辆费用（燃油、修理费等） 是 非通行费发票不能抵扣 是 是 是 是 是 3% 6% 3% 17% 根据购进货物确定 6% 17%或3% 财税【2016】47号 财税【2016】36号 财税【2016】15号 财税【2016】36号 增值税条例及细则 由于营改增政策对于公司所有员工来说是一个新鲜事物，大家对增值税专用发票的认识也不够深刻，在此结合国家营改增最新政策以及公司实际情况，总结一些要点，希望大家在以后的工作中能够参照执行：
1、 向收款方索取增值税专用发票，必须是两联，一联是红色的发票联，一联是绿色
的抵扣联；
2、 无论收款方是一般纳税人还是小规模纳税人，都有权向对方索取增值税专用发
票，这是法律赋予一般纳税人的权利；
3、 收款方具备提供增值税专用发票条件的，账款必须对公转账；
4、 收款方销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，
必须要求收款方同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（主要是货物品种繁多，无法在一张发票上列示完毕的，较常见的是电脑耗材、办公用品），并加盖发票专用章；
5、 增值税专用发票的认定期限是自开票之日起180天内，过期后进项税将无法抵扣，
因此在取得增值税专用发票后，应该及时向财务报账，避免过期后造成公司多交税费；
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6、 收款方开具的增值税专用发票应满足以下条件： （1） 项目齐全，与实际交易相符；
（2） 字迹清楚，不得压线、错格（尤其是发票右上角的密码区密码）； （3） 发票联和抵扣联加盖发票专用章； （4） 按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对于不符合上述要求的专用发票，购买方有权拒收并要求重开。
7、 收款方如果是一般纳税人的一般都具备自己开具增值税专用发票的条件，如果是
小规模纳税人的，对方不具备自己开具增值税专用发票的条件，但是小规模纳税人可以到税局代开增值税专用发票（2016年8月1号，全国住宿业小规模纳税人已经具备自开增值税专用发票的条件）；
8、 高速路、一级路、二级路、桥梁、闸等的通行费必须取得通行费发票（不是增值
税专用发票）才可抵扣进项税（目前广西的通行费都只能取得财政收据，不具备抵扣条件）；
9、 娱乐、餐饮费发票无需开具增值税专用发票； 10、取得专用发票后要保持票面整洁，不要褶皱；
11、向收款方索取增值税专用发票的，购买方必须向对方提供开票资料（营业执照副本、一般纳税人认定表、开户行许可证、公司全称、纳税人识别号、开户行和账号、地址和电话，根据收款方要求提供）。 三、工作和学习总结
以上费用项目基本上涵盖了营改增各个行业，具体到公司员工日常的费用报销，有很多费用都是可以要求收款方开具增值税专用发票的，在此就不细分到日常报销的一些费用项目，比如买一支笔，买一个手套之类的费用了。通过这次学习，并不能百分之百保证公司往后所有的费用支出都有增值税专用发票抵扣，主要目的是要
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公司全体人员都要树立一种节税意识，以主人翁的姿态为公司做好节税工作，开源节流才是公司长期发展下去的基本保证，如果在今后的经济业务中遇到涉税事项有不明白的地方要第一时间与财务部沟通，共同肩负好公司赋予我们的责任，努力为公司创造更好的效益，实现公司与个人的提升。
全面营改增对公司发展的影响是深远的，公司财务部要积极利用营改增的有利政策，全面做好税务筹划工作，因此财务部的任务尤其重要，但是更加离不开公司上下全体员工的配合。在今后的工作中，我们都会遇到各种各样的情况，这次学习不能解决所有的问题，因此保持沟通是很重要的。公司的利益和个人的利益是紧密相连，相辅相成的，所以我们要以主人翁的姿态来对待今后各方面工作。
广西鸿运设计有限公司财务部
2016年12月13日
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2016年营改增税务政策解析
